6. Анализ себестоимости продукции на предприятии и разработка направлений по ее снижению
Калькулирование представляет собой исчисление себестоимости единицы продукции, работ и услуг. Оно имеет важное значение для оперативного руководства работой предприятия, так как позволяет вовремя вскрыть внутренние резервы и использовать их для дальнейшего снижения себестоимости продукции, повышения ее конкурентоспособности. Калькуляции используются для планирования себестоимости продукции и установления обоснованных цен на продукцию, работы и услуги с учетом спроса на них на рынке продукции, работ и услуг.
В калькуляции обобщаются затраты предприятия в денежной форме на производство и реализацию конкретного вида продукции, а также на выполнение единицы работ и услуг (перевозки грузов, ремонтные работы и другое). Различают различные виды калькуляций себестоимости продукции, работ и услуг.
Плановые калькуляции составляются на планируемый период на основании прогрессивных норм затрат труда и средств производства, отражающих дальнейший технический прогресс и улучшение организации производства и труда.
Отчетная (фактическая) калькуляция себестоимости продукции характеризуется фактическими затратами, которые могут отклоняться от плановых по причинам, зависящим от предприятия (перевыполнение или невыполнение плана по производству, экономия или перерасход отдельных видов затрат) и не зависящим от него (изменение цен на материалы, норм амортизационных отчислений, тарифов на электроэнергию, тепло, газ, воду и другое).
Проведем анализ себестоимости металлизованных окатышей на основе калькуляции, представленной в приложении.
Наименование статьи |
Металлизованные окатыши |
||||||
Сентябрь 2008 (кв.план) |
Сентябрь 2008 (факт) |
||||||
К-во, тн |
Цена, руб. |
Сумма, тыс.руб. |
К-во, тн |
Цена, руб. |
Сумма, тыс.руб. |
||
Валовое производство продукции |
205 000 |
3 989 |
817 710 |
199 500 |
4 366,0 |
871024 |
|
товарная продукция |
40 240 |
3 989 |
160 510 |
27000 |
4 360,7 |
117739 |
|
передано в передел ЭСПЦ |
163 474 |
4 005 |
654 644 |
171 971 |
4 361,7 |
750 080 |
|
Сырье |
|
|
612 702 |
|
|
699 038 |
|
окатыши железорудные офлюсованные |
286 795 |
2 141 |
614 012 |
279 101 |
2 508,92 |
700 242 |
|
шлам газоочисток |
2 911 |
96 |
279 |
2 830 |
96,01 |
272 |
|
отсев металлизованных окатышей |
1 845 |
990 |
1 827 |
1 719 |
990,00 |
1 702 |
|
смесь водно сырьевая (меловая суспензия) |
1 128 |
644 |
726 |
1 177 |
613,00 |
722 |
|
ТЗР |
|
|
70 |
|
|
47,6 |
|
Передел |
|
|
|
|
|
|
|
Топливо технологическое |
|
|
123 750 |
|
|
121 344 |
|
Энергетические затраты |
|
|
46 921 |
|
|
46 704 |
|
ФОТ с отч. |
|
|
11 529 |
|
|
11 836 |
|
СОС |
|
|
6 923 |
|
|
5 915 |
|
Амортизация |
|
|
7 160 |
|
|
7 206 |
|
Ремонты |
|
|
3 318 |
|
|
15 581 |
|
Внутизаводское перемещение грузов |
|
|
1 615 |
|
|
1 662 |
|
Прочие цеховые расходы |
|
|
3 792 |
|
|
3 407 |
|
Таблица 6.1 Калькуляция себестоимости металлизованных окатышей
Статьи затрат |
Сумма на весь объем продукции |
Экономия (-), перерасход (+) |
|||
по плану |
фактически |
в сумме |
в % к плану по статье затрат |
в % к плановой себестоимости всей продукции |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Сырье |
612 702 |
699 038 |
+ 86 336 |
14,09 |
47,901 |
окатыши железорудные офлюсованные |
614 012 |
700 242 |
+ 86 230 |
14,04 |
47,843 |
шлам газоочисток |
279 |
272 |
+ 7 |
2,51 |
0,004 |
отсев металлизованных окатышей |
1 827 |
1 702 |
+ 125 |
6,84 |
0,069 |
смесь водно-сырьевая (меловая суспензия) |
726 |
722 |
- 4 |
0,55 |
0,002 |
ТЗР |
70 |
47,6 |
- 22 |
31,43 |
0,012 |
Передел |
|
|
|
|
|
Топливо технологическое |
123 750 |
121 344 |
- 2 406 |
1,94 |
1,335 |
Энергетические затраты |
46 921 |
46 704 |
- 217 |
0,46 |
0,120 |
ФОТ с отч. |
11 529 |
11 836 |
+ 307 |
2,66 |
0,170 |
СОС |
6 923 |
5 915 |
- 1 008 |
14,56 |
0,559 |
Амортизация |
7 160 |
7 206 |
+ 46 |
0,64 |
0,026 |
Ремонты |
3 318 |
15 581 |
+ 12 263 |
369,59 |
6,804 |
Внутизаводское перемещение грузов |
1 615 |
1 662 |
+ 47 |
2,91 |
0,026 |
Прочие цеховые расходы |
3 792 |
3 407 |
- 385 |
10,15 |
0,214 |
Итого передел |
205 008 |
213 654 |
8 646 |
4,22 |
4,797 |
Цеховая себестоимость |
817 710 |
912 692 |
+ 94 982 |
11,62 |
52,698 |
Цеховая себестоимость товарной продукции |
160 510 |
117 739 |
- 42 771
|
26,65 |
23,730 |
Общекомбинатовские расходы |
9 524 |
7 555 |
- 1 969 |
20,67 |
1,092 |
Коммерческие расходы (без транспортных расходов) |
5 016 |
2 325 |
- 2 691
|
53,65
|
1,493 |
Себестоимость FCA |
175 050 |
127 619 |
- 47 431 |
27,10 |
26,316 |
Транспортные расходы (провоз) |
5 187 |
1 604 |
- 3 584
|
69,10 |
1,988 |
Полная себестоимость |
180 237 |
129 223 |
- 51 014 |
28,30 |
28,304 |
Таблица 6.2 Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции
Расчетные данные таблицы получены следующим образом:
графа 4 считается следующим образом:
руб.
графа 5 считается следующим образом:
руб.
Данные таблицы показывают, что производственная себестоимость в текущем году снизилась на 51 014 тыс. руб., или на 28,3%. Также наблюдается тенденция снижения цеховой себестоимости товарной продукции, общекомбинатовских, коммерческих, транспортных расходов, однако цеховая себестоимость выросла на11,62% по сравнению с предыдущим годом и на 52,7% по отношению к плановой себестоимости всей продукции. При этом в наибольшей степени выросли затраты на железорудные офлюсованные окатыши на 14,04% или 47,84% от общего роста себестоимости. Расходы на топливо и энергию на технологические цели снизились на 1,94%. (1,34%) и 0,46% (0,12%) соответственно. Можно считать план по себестоимости выполненным.