Составление отчетов во внебюджетные фонды

В пенсионный фонд и органы социального страхования организации отчитываются по уровню начисленной зарплаты и правильности исчисления и уплаты взносов в соответствующие фонды

Согласно статье 5 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховые взносы платят:

• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения гражданам;

• индивидуальные предприниматели.

Если предприниматель имеет наемных работников или производит выплаты иным лицам, он одновременно относится и к первой, и ко второй группе плательщиков страховых взносов (платит взносы и как работодатель, и за себя лично).

Работодатели исчисляют и уплачивают взносы:

• на обязательное пенсионное страхование в ПФ;

• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством в ФСС;

• обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

Выплаты сотрудникам облагаются взносами

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляют на вознаграждения, выплачиваемые в денежной и натуральной форме:

• в рамках трудовых отношений;

• руководителю организации, который является ее единственным участником или учредителем (независимо от наличия трудового договора с ним);

• по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (кроме взносов на соцстрахование);

• по авторским договорам (кроме взносов на соцстрахование).

Такой порядок следует из ст. 15 ТК РФ, п. 1 ст.7 Закона № 212-ФЗ, абзаца 2 части 1 ст.7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, пп. 1 части 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ и п. 2 Разъяснений, утв. пр. Минздравсоцразвития России от 08.06.2010 № 428н.

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым страховыми взносами, относятся:

• зарплата;

• надбавки и доплаты (за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);

• премии и вознаграждения;

• вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;

• вознаграждения по договору на оказание услуг;

• вознаграждения по договору авторского заказа;

• вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;

• вознаграждения в пользу авторов произведений, начисленные организациями по управлению правами на коллективной основе;

• компенсации за неиспользованный отпуск.

Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. В этот перечень, в частности, входят:

• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);

• все виды компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);

• суммы единовременной материальной помощи родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, если такая помощь выплачена в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (п . 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);

• суммы взносов на обязательное страхование сотрудников (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);

• суммы платы за обучение и профессиональную подготовку (переподготовку) сотрудников (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ) и т. п. Полный перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Расчет страховых взносов

Расчетный период по взносам на обязательное страхование - календарный год. Он состоит из отчетных периодов - I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Суммы страховых взносов определяют нарастающим итогом с начала года.

Ежемесячно в течение года нужно рассчитывать суммы страховых взносов, подлежащих уплате:

• в ПФР;

• в ФСС России (на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством);

• в ФФОМС.

Прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в каждый внебюджетный фонд в целом по организации, следует определить суммы страховых взносов по каждому сотруднику. Для расчета используют формулу:

Сумма ежемесячных платежей страховых взносов в конкретный фонд = Вознаграждения, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца × Тариф взносов

Учет выплат и начисленных страховых взносов по каждому сотруднику ведут в индивидуальных карточках.

Суммы платежей по каждому сотруднику (в разрезе внебюджетных фондов) нужно сложить. В результате получится итоговая сумма страховых взносов, начисленных с начала года до окончания текущего месяца в целом по организации.

Платеж по страховым взносам за текущий месяц рассчитывают:

Платеж по страховым взносам за текущий месяц = Платеж по страховым взносам, начисленный с начала года по текущий месяц включительно – Платеж по страховым взносам, начисленный с начала года по предыдущий месяц включительно

Ежемесячные обязательные платежи перечисляют во внебюджетные фонды за всех граждан, которым начислялись выплаты в истекшем месяце, общей суммой. Они уплачиваются отдельными платежными поручениями в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Уплатить ежемесячный обязательный платеж нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который он начислен.

Предельная база по взносам в 2015 году

Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316, предельная величина базы по взносам в ФСС в 2015 году составляет 670 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2015 года.

Предельная база по взносам в ПФР в 2015 году составляет 711 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2015 года.

В отношении выплат работникам по общему тарифу взносов предусмотрены следующие ставки взносов:

• в ПФР – по тарифу 22%;

• в ФСС России – по тарифу 2,9%;

• ФФОМС – по тарифу 5,1%.

Как только зарплата с начала года превысит 670 000 руб., взносы в ФСС не начисляются. При превышении зарплаты 711 000 руб. взносы в ПФР начисляются по ставке 10%. При этом взносы в ФФОМС начисляются по ставке 5,1% независимо от размера зарплаты с начала года. По ФФОМС предельной базы на 2015 год не установлено.

Если упрощенец применяет пониженный тариф взносов по видам деятельности, то взносы в ФСС и ФФОМС упрощенец в 2015 году не начисляет. При этом взносы в ПФР уплачиваются по ставке 20% до достижения зарплаты предельной базы 711 000 руб. Суммы превышения никакими взносами не облагаются, в том числе не облагаются и взносами в ПФР.

Отчетность в ПФ: годовой отчет в ПФР и квартальная отчетность в ПФР

В данных документах предоставляется информация о сотрудниках и всех уплаченных в ПФ взносах с дохода каждого работника.

Состав отчета в ПФР (социальное, медицинское) страхование: две формы:

• форма РСВ-1 ПФР расчет по начислениям на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

• форма-4 ФСС расчет по начислениям взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения.

Так же необходимо подавать отчетность по персонифицированному учету (для организаций и предпринимателей) по формам:

• СЗВ-6-1 – «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;

• СЗВ-6-2 – «Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц»;

• СЗВ-6-3 – «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов-страхователями в пользу физического лица»;

• АДВ-6-2 – «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР»;

• АДВ-6-3 – «Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР»;

• АДВ-6-4 – «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов-страхователями в пользу физического лица».

Сдавать отчетность в ПФР необходимо ежеквартально до 15-го числа второго календарного месяца следующего за отчетным периодом. Исключение составляют формы СЗВ-6-3 и АДВ-6-4, по которым отчет предоставляется один раз в год.

Отчеты в ПФР предоставляется в электронном виде, а также на бумажном носителе. Для составления и проверки электронной отчетности используется бесплатные электронные программы )CheckXML и CheckXML-UFA и др.).