- •Тема 1.1 Составление бухгалтерской отчетности 2
- •Тема 1.1 Составление бухгалтерской отчетности
- •1 Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации
- •3 Состав бухгалтерской отчетности
- •2 Механизм отражения на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период
- •3 Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности
- •Порядок заполнения бухгалтерского баланса
- •Методы определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период. Составление отчета о финансовых результатах
- •Определение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период Составление отчета о финансовых результатах
- •10 Процедура составления других форм бухгалтерской отчетности: отчет об изменениях капитала
- •1 Понятие, роль и место Отчета в системе бух отчетности
- •2 Структура и формирование Отчета об изменениях капитала
- •2 Структура и формирование Отчета об изменениях капитала
- •Раздел 1 состоит из двух частей. В первой части отражаются показатели за прошлый год. Во второй части – аналогичные показатели за отчетный год.
- •Составление других форм бухгалтерской отчетности: отчет об изменениях капитала
- •Процедура составления других форм бухгалтерской отчетности: отчет о движении денежных средств
- •2 Заполнение раздела Денежные потоки от текущих операций
- •Составление Отчета о движении денежных средств
- •Документы, сопутствующие бухгалтерской отчетности
- •Составление пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
- •Причины возникновения, виды, процедура выявления и способы исправления ошибок в бухгалтерской отчетности
- •Восстановление первичных учетных документов. Создание новых документов взамен ошибочных
- •Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль, перечисляемому в бюджет
- •Заполнение налоговых деклараций по ндс, подлежащего уплате в бюджет
- •Составление отчетов во внебюджетные фонды
Заполнение налоговых деклараций по ндс, подлежащего уплате в бюджет
Согласно п. 5 ст. 174 и п. 5 ст. 174.1 НК РФ обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом: налогоплательщики НДС; налоговые агенты и пр.
Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ).
Не представляют налоговые декларации по НДС организации и индивидуальные предприниматели: освобожденные от обязанностей налогоплательщиков по НДС в соответствии со ст.ст. 145 НК РФ (письмо ФНС России от 31.05.2012 № ЕД-4-3/8966@); применяющие специальные налоговые режимы (п. 2 ст. 80 НК РФ, письмо Минфина РФ от 17.01.2011 № 03-02-07/1-6).
Форма налоговой декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 24.12.2009 № 104н.
Все налогоплательщики и налоговые агенты в обязательном порядке представляют в составе налоговой декларации титульный лист и раздел 1. Остальные разделы и приложения представляются в случае их заполнения, то есть при наличии в налоговом периоде соответствующих операций. При представлении декларации на бумажном носителе не допускается:
- исправление ошибок с помощью корректирующего средства;
- двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;
- скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Показатель номера страницы записывается следующим образом: 001; 010 и т.п.
Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата (используются три поля: день, месяц и год, разделенные знаком точка), правильная или десятичная дробь (соответствуют два поля, разделенные либо знаком (/), либо знаком (точка). В случае отсутствия какого-либо показателя проставляется прочерк.
При заполнении показателя Код по ОКАТО свободные знакоместа справа от значения кода заполняются нулями. Например, для кода ОКАТО - 12445698 записывается 12445698000, а при указании десятичного ИНН организации 5024002119 в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется «5024002119 - -». Аналогично заполняются поля с дробными числами.
Заполнение текстовых полей формы декларации осуществляется заглавными печатными символами. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях.
Вычеты в налоговой декларации при отсутствии налоговой базы по НДС: Минфин России в письме от 19.11.2012 № 03-07-15/148 рекомендует: отсутствие налоговой базы по НДС в соответствующем налоговом периоде не должно являться причиной для отказа в принятии его к вычету.
Порядок формирования показателей декларации определен п. 4 Порядка, утв. Приказом № 104н: налоговая декларация по НДС составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента).