
- •1. Налоговое право рф: понятие, предмет и метод правового регулирования, система.
- •2. Источники нп рф. Налоговое законодательство, иерархия актов. Краткая характеристика нк рф. Нпа оив.
- •3. Определение принципа налогового права. Роль принципов Налогового права и проблема обоснования их приоритета.
- •4. Общеправовые принципы. Их отражение в нп.
- •5. Межотраслевые принципы, их отражение в налоговом праве.
- •6. Отраслевые принципы нп.
- •7. Нормы нп рф: понятие, особенности, виды.
- •10. Определение субъектов налогового права. Классификация субъектов налогового права. Права и обязанности субъектов налогового права.
- •13. Нормативные, научные, судебные определения налога. Признаки налога. Косвенный характер регулирующего воздействия налогов.
- •6) Уплата в денежной форме;
- •14. Виды налогов и основания для их классификации.
- •15. Понятие и правовое значение юридического состава налога. Варианты юридического состава налога: краткий, нормативный и научный. Факультативные элементы юридического состава налога.
- •4) Обязательность;
- •5) Уплата в денежной форме;
- •18. Момент исполнения обязанности по уплате налога:
- •19. Определение излишне уплаченного (взысканного) налога. Возврат (зачет) излишне уплаченного (взысканного) налога (сроки, порядок).
- •20,21,22. Общая характеристика принудительного взыскания налога с организации, индивидуального предпринимателя и с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
- •23. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога:
- •5) Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей
- •24. Налоговый контроль: понятие, цель, формы.
- •25. Учет организаций и физических лиц.
- •27. Налоговый мониторинг.
- •28. Налоговая, административная, уголовная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения.
- •29. Состав налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие налоговую ответственность.
- •30. Налоговые санкции за неуплату налога, непредставление налоговой декларации, неперечисление (неудержание) налога налоговым агентом.
- •31. Сроки давности привлечения к налоговой ответственности. Соотношение пени и штрафа за неуплату налога. Порядок взыскания налоговых санкций.
- •33. Налог на добавленную стоимость.
- •34. Акцизы.
- •35. Налог на доходы физических лиц.
- •36. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд рф и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
- •2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
- •37. Налог на прибыль организаций.
- •38. Налог на добычу полезных ископаемых.
- •39. Водный налог.
- •40. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •41. Государственная пошлина.
- •42. Налог на имущество организаций.
- •43. Налог на игорный бизнес.
- •44. Транспортный налог.
- •45. Земельный налог.
- •46. Налог на имущество физических лиц.
- •47. Торговый сбор.
- •48. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
- •49. Упрощенная система налогообложения.
- •50. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •51. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
- •52. Патентная система налогообложения.
5. Межотраслевые принципы, их отражение в налоговом праве.
Межотраслевые принципы налогового права относительно немногочисленны. Охарактеризуем некоторые из них.
1) Принцип предельного ограничения права собственности федеральным законом. Налог потенциально может быть исчерпывающим образом урегулирован не только законом, но и иным нормативным актом, в том числе актом органа исполнительной власти (например, указом Президента РФ, приказом Минфина России). Однако в силу ч. 3 ст. 55 Конституции РФ права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.
Соответственно, поскольку одно из проявлений налога – ограничение права собственности (путем установления обязанности по безвозмездной передаче части собственности – денежных средств публично–правовому образованию), предельный размер налогового бремени должен устанавливаться федеральным законом. В п. 2 ст. 1 ГК РФ предусмотрено, что гражданские права могут быть ограничены на основании федерального закона и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.
2) Принцип регулирования общественных отношений нормативными правовыми актами, принятыми по особой процедуре (запрет непосредственной демократии). В п. 10 ч. 5 ст. 6 Федерального конституционного закона от 28 июня 2004 г. № 5–ФКЗ «О референдуме Российской Федерации» установлен запрет на вынесение на федеральный референдум вопросов, отнесенных Конституцией РФ, федеральными конституционными законами к исключительной компетенции федеральных органов государственной власти. Поскольку п. 3 ст. 75 Конституции РФ предусматривает, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом, вынесение данного вопроса на федеральный референдум невозможно.
В соответствии с ч. 3 ст. 104 Конституции РФ законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, а также законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ. В силу ст. 106 Конституции РФ принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам федеральных налогов и сборов, федерального бюджета подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации.
3) Принцип запрета на нарушение единого экономического пространства Российской Федерации. В ч. 1 ст. 8 Конституции РФ предусмотрено, что в Российской Федерации гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности. Часть 1 ст. 74 Конституции РФ предусматривает, что на территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких–либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств. Соответственно, в п. 4 ст. 3 НК РФ установлено, что не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах ее территории товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
При этом единство экономического пространства также обеспечивается, например, наличием единых (федеральных) правил лицензирования отдельных видов деятельности.
4) Принцип запрета на немедленное вступление в силу акта законодательства, ухудшающего положение частного субъекта. Изменение законодателем ранее установленных условий должно осуществляться таким образом, чтобы соблюдался принцип поддержания доверия граждан к закону и действиям государства, который предполагает сохранение разумной стабильности правового регулирования и недопустимость внесения произвольных изменений в действующую систему норм, а также – в случае необходимости – предоставление гражданам возможности (в частности, посредством установления временного регулирования) в течение некоторого переходного периода адаптироваться к вносимым изменениям.
Однако Конституция РФ никаких сроков на вступление в силу нормативных актов налогового законодательства не устанавливает. Все вышеизложенные правовые позиции КС РФ отмечают необходимость подобного срока, но не определяют его. Тем не менее, исходя из определений КС РФ от 8 апреля 2003 г. № 159‑О и от 10 июля 2003 г. № 291‑О, федеральный законодатель не может устанавливать период времени менее одного месяца от официального опубликования акта законодательства о налогах до его вступления в силу. Тем самым КС РФ в 2003 году фактически признал конституционно–правовое значение п. 1 ст. 5 НК РФ, в котором и урегулирован месячный срок.
Поскольку определенные акты законодательства о налогах могут улучшать положение частного субъекта (п. 3 и 4 ст. 5 НК РФ), такие акты могут вступить в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования (п. 1 ст. 5 НК РФ).
То, что нормативный правовой акт российского налогового законодательства в общем случае не может вступить в силу с момента официальной публикации, так как для этого необходим минимальный месячный промежуток времени, означает, что законодатель в принципе может и «передумать» и отменить (изменить) его еще до вступления в силу. Кроме того, по указанной причине обычным явлением для отечественного налогового права является вступление в определенную дату (обычно 1 января) сразу нескольких нормативных правовых актов, изменяющих налоговое законодательство и принимавшихся, например, в течение предшествующего года.
5) Принцип запрета обратной силы источника права, ухудшающего положение частного субъекта. В ст. 57 Конституции РФ предусмотрено, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 8 октября 1997 г. № 13‑П указал, что данная конституционная норма призвана обеспечить устойчивость в отношениях по налогообложению, придать уверенность налогоплательщикам в стабильности их правового и экономического положения. В определении КС РФ от 23 июня 2000 г. № 182‑О разъяснено, что уровень правовой защищенности налогоплательщиков от придания обратной силы налоговому закону, ухудшающему их положение, должен быть одинаков независимо от того, каким является налог – федеральным, региональным или местным.
Также следует учесть, что в законодательстве нет, и не может быть общего запрета на ухудшение положения налогоплательщика. Федеральный законодатель имеет достаточно широкие полномочия (ограниченные только общеправовыми принципами справедливости и юридического равенства) как на установление новых налогов, так и на увеличение размера уже установленных.