45. Земельный налог.

Земельный налог является местным прямым налогом.

Местные органы представительной власти вправе определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. Если же местные органы власти не проявляют нормотворческой активности и не вводят земельный налог на подведомственной территории, то налог, тем не менее, считается введенным и подлежит уплате по федеральным ставкам.

К примеру, на территории Н. Новгорода действует постановление городской Думы города Н. Новгорода от 28 октября 2005 г. № 76 «О земельном налоге».

Налогоплательщики: организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Кроме того, ст. 395 НК РФ предусматривает федеральные налоговые льготы. Так, освобождаются от налогообложения организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Предельные налоговые ставки установлены в п. 1 ст. 394 НК РФ:

– 0,3 % – в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно–коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте;

– 1,5 % – в отношении прочих земельных участков.

Исчисляется земельный налог:

– организациями и индивидуальными предпринимателями (в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности) – самостоятельно (п. 1 ст. 52, п. 2 ст. 396 НК РФ);

– налоговыми органами – для прочих физических лиц (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

46. Налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц является местным прямым налогом, урегулированным на федеральном уровне Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003‑1 «О налогах на имущество физических лиц». Во вторую часть НК РФ нормы об этом налоге в виде отдельной главы в настоящее время не включены.

Представительные органы местного самоуправления при введении налога в соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» обязаны определить ставку налога в пределах, установленных в данном Законе.

На территории Н. Новгорода действует постановление городской Думы города Н. Новгорода от 22 декабря 1999 г. № 69 «О ставках налога на имущество физических лиц».

Плательщики: физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 указанного Закона РФ).

Следует отметить, что индивидуальные предприниматели, владеющие облагаемым имуществом, уплачивают рассматриваемый налог на равных с иными физическими лицами; сам по себе статус предпринимателя принципиального значения не имеет.

Объекты налогообложения: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на перечисленные виды имущества.

Налоговая база – это суммарная инвентаризационная стоимость имущества.

Предельные налоговые ставки дифференцированы согласно п. 1 ст. 3 указанного Закона РФ в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (умноженной на коэффициент–дефлятор):

– до 300 тыс. руб. (включительно) – до 0,1 % (включительно);

– от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) – от 0,1 % до 0,3 % (включительно);

– от 500 тыс. руб. – от 0,3 % до 2 % (включительно).

Исчисляется налог на имущество физических лиц только налоговыми органами с направлением налогового уведомления.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц: не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.