41. Государственная пошлина.

Государственная пошлина – федеральный сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Плательщики государственной пошлины - организации и физические лица (ст. 333.17 НК РФ). При этом указанные лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ;

2) выступают ответчиками в судах обшей юрисдикции, ВС РФ, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 НК РФ.

Соответственно, государственную пошлину необходимо уплачивать:

– при обращении в ВС РФ, суды общей юрисдикции, к мировым судьям, в арбитражные суды;

– при обращении в КС РФ и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

– при обращении за совершением нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления;

– за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами;

– за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;

– за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий.

Ставки государственной пошлины установлены различными способами для разных юридически значимых действий и их особенностей. Ставка пошлины может устанавливаться как в твердой сумме, так и в процентах. Чаще ставка государственной пошлины устанавливается комбинированным способом.

Порядок и сроки уплаты: уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (п. 3). По общему правилу пошлина уплачивается до начала совершения в отношении плательщика юридически значимого действия.

42. Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций – это региональный прямой налог.

Региональные органы власти при введении налога в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ могут определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

Иные элементы данного налога (в том числе объект, база, период) регулируются НК РФ и не могут изменяться региональным законодателем (п. 3 ст. 12 НК РФ). Если же региональные органы власти не регламентируют налоговую ставку, то налог, тем не менее, подлежит уплате по федеральным ставкам (п. 4 ст. 380 НК РФ).

К примеру, на территории Нижегородской области действует Закон Нижегородской области от 27 ноября 2003 г. № 109–З «О налоге на имущество организаций». Закон, устанавливающий налогообложение отдельных объектов недвижимого имущества по кадастровой стоимости, в Нижегородской области пока не принят.

Налогоплательщики: организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

Объектом налога признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Предельная налоговая ставка для налога в «классическом» варианте установлена в п. 1 ст. 380 НК РФ как 2,2 %.

К примеру, Закон Нижегородской области «О налоге на имущество организаций» предусматривает для большинства случаев конкретную налоговую ставку на максимально возможном уровне – 2,2 % (ст. 2).

Исчисляется налог на имущество организаций только самими налогоплательщиками (п. 1 ст. 52 НК РФ).

Налоговый период: признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).

Срок уплаты налога на имущество организаций по итогам налогового периода – 10 рабочих дней с 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 3 Закона Нижегородской области; п. 3 ст. 386 НК РФ).

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Расчеты по авансовым платежам должны представляться не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).