Приложения

№ п/п

Критерий

Виды

1

По отношению к пользователям информации

1. Внешний

2. Внутренний

2

По отношению к требованиям законодательства

1. Обязательный

2. Инициативный

3

По объектам аудита

1. Аудит страховых организаций

2. Банковский аудит

3. Аудит бирж, инвестиционных институтов, внебюджетных фондов

4. Государственный

5. Общий

4

По назначению

1. Аудит финансовой отчетности

2. Налоговый

3. Ценовой

4. Аудит хозяйственной деятельности

5. Управленческий (производственный) аудит

6. Аудит на соответствие требованиям

7. Специальный (экологический, операционный и т.д.)

5

По времени осуществления

1. Первоначальный

2. Согласованный (повторяющийся)

3. Оперативный

6

По характеру проверки

1. Подтверждающий

2. Системно-ориентированный

3. Аудит, базирующийся на риске

Признак

Внешний аудит

Внутренний аудит

По целевому применению

выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации с позиций пользователей информации (отчетности). Внешний аудит нужен в первую очередь для обеспечения выполнения общественных интересов и поддержания надлежащего порядка в обществе

выражение мнения о достоверности информации о деятельности организации и оценке эффективности работы с позиций собственников и органов управления организации. Внутренний аудит в первую очередь необходим для обеспечения выполнения стратегических целей организации, а также обеспечения его исполнения обязательств перед обществом и вышестоящими органами управления

По виду деятельности

предпринимательская деятельность, определяется законодательством

исполнительная деятельность, определяется решением руководства пли представительным органом собственников

По субъектам осуществления

независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат аудитора

сотрудники, подчиненные руководству организации и находящиеся в штате организации

По характеру деятельности

предпринимательская деятельность

исполнительная деятельность, определяются выполнением распоряжений руководства организации

По правовому регулированию

нормативные акты по регулированию внешнего аудита, гражданское право, хозяйственные договоры

локальные нормативные акты по регулированию внутреннего аудита, гражданское право, хозяйственные договоры и административное право

По уровню управленческих связей

горизонтальные связи, добровольность, равноправие во взаимоотношениях с клиентом, отчет перед ним

иерархические связи, подчинение непосредственно руководству организации, отчет перед руководством организации

По оплате услуг

Оплачивается клиентом по договору возмездного оказания услуг

оплата в виде заработной платы по трудовому договору согласно штатному расписанию организацией

Признак

Внешний аудит

Внутренний аудит

По объекту аудита

как правило, бухгалтерская (финансовая) отчетность организации

 система внутреннего контроля, управление рисками, корпоративное управление

По организации работы

определяется аудитором самостоятельно исходя из общепринятых норм и правил аудиторской деятельности

выполнение конкретных заданий руководства или собственников исходя из прописанного в положении о службе внутреннего аудита

По взаимоотношениям с руководством

равноправное партнерство и прежде всего юридическая независимость от руководства организации, так как заключается договор о проведении аудита и оплате услуг по условиям выполнения договора

подчиненность руководству или представительному органу собственников (иногда смешанная подчиненность), правовая зависимость от них, так как работники службы внутреннего аудита являются наемными работниками, и оплата труда осуществляется согласно трудовому соглашению

По ответственности

устанавливается законодательными и нормативными актами ответственность перед аудируемым лицом и третьими лицами, которые являются пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности и другой проверенной аудиторами информации

устанавливается должностными инструкциями и Положением о службе внутреннего аудита ответственность перед руководством или собственниками организации

По условиям независимости

требования законодательства о родственной, финансовой и юридической независимости сторон

организация отдельной самостоятельной службы внутреннего аудита, обеспечивающей независимость от руководителей подразделений и специалистов организации, но полностью зависимой от руководителя или собственника организации. Цель оценки системы внутреннего контроля организации:

Признак

Внешний аудит

Внутренний аудит

По периодичности

обычно с годовым интервалом или другими интервалами, предусмотренными договором об аудите

непрерывный контроль в течение всего года

По цели

выявить слабые места контроля, чтобы скорректировать содержание программы аудита, а также оценить аудиторский риск и определить объем аудиторской проверки

выявить слабые места контроля, чтобы разработать новые или усовершенствовать существующие средства контроля

По существенности в аудите

в аудиторском заключении внешний аудитор отражает только существенные обстоятельства; уровень существенности или предельно допустимое отклонение (ошибка) в информации используется внешними аудиторами для обоснования вида аудиторского заключения, т.е. обоснования мнения о достоверности финансовой отчетности

внутренние аудиторы не выражают мнения о достоверности отчетности, но определяю! существенность информации, чтобы обосновать выборочность контрольных действий службы внутреннего аудита, так как разрабатываются средства контроля только по существенным направлениям, что необходимо для экономической окупаемости применяемых средств контроля

По отчетности

аудиторское заключение с выражением мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности или другой проверяемой информации;

отчет руководству организации или представительному органу собственника о проделанной работе, о результатах оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля и рекомендации по се совершенствованию.