2.5.2. Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда работников
Изложенные выше методы анализа использования фонда заработной платы, давая возможность установить основные факторы, вызвавшие перерасход или экономию по заработной плате, не позволяют, однако, выявить конкретные причины их образования. Эта задача в значительной мере решается дальнейшим углублением анализа уже самой структуры фонда заработной платы по всем составляющим его элементам [26]. В данной работе этот анализ проводится путем сравнения фактических и базисных затрат по каждому элементу (статье), включенному в состав фонда зарплаты.
Анализ распределения и использования фонда оплаты труда за 2007-2008 годы приведен в табл. 21.
Из табл. 21 видно, что в составе фонда потребления произошли следующие изменения. Размер фонда потребления увеличился на 5,9%, или на 39743,69 руб.
Наибольший удельный вес в фонде заработной платы занимает повременная оплата труда, которая увеличилась в 2008 году на 39642,07 руб., или на 22,4 %.
Увеличению расходов на оплату труда по сравнению с 2007 годом также способствовало повышение доли районного коэффициента и затрат по оплате надбавок за напряженность 4,2 % и 52 %. На 1746,2 тыс. руб. увеличился общий размер доплат и выплат, доля которых снизилась с 10,3 % до 9,55 %.
Размер выплаченных премий также увеличился на 12121,49 руб., или на 14,68 %. Удельный вес премий увеличился незначительно - на 1,01 процентных пункта.
Все показатели оплаты труда в 2008 г. в сравнении с 2007 г. изменились в среднем на 5,9 %.
Динамика фонда оплаты труда, изменение доли ФОТ и выплат на рис. 25, 26.
Таблица 21
Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда
Элементы фонда заработной платы работников |
2007 г. |
2008 г. |
Отклонение |
Темп роста, % |
|||
руб. |
Удельный вес, % |
руб.
|
Удельный вес, % |
Абсолютное, +,- |
% |
||
Фонда оплаты труда, всего в том числе |
674632,49 |
100 |
714376,18 |
100 |
39743,69 |
- |
105,9 |
По тарифным ставкам и окладам |
176802,38 |
26,2 |
216444,45 |
30,2 |
39642,07 |
4 |
122,4 |
Оплата праздничных и выходных дней |
- |
- |
330,19 |
0,05 |
330,19 |
0,05 |
- |
Районный коэффициент |
138904,25 |
20,6 |
144797,85 |
20,3 |
5893,6 |
-0,3 |
104,2 |
Доплата за праздничные дни |
- |
- |
330,19 |
0,05 |
330,19 |
0,05 |
- |
Доплата за вредность |
438,3 |
0,06 |
519,43 |
0,07 |
81,13 |
0,01 |
118,5 |
Оплата по среднему заработку |
- |
- |
3475,92 |
0,59 |
3475,92 |
0,59 |
- |
Надбавки за напряженность |
72419,42 |
10,7 |
110099,47 |
15,4 |
37680,05 |
4,7 |
152 |
Единовременная выплата |
17380 |
2,58 |
8360 |
1,17 |
-9020 |
1,41 |
48,1 |
Ежемесячная премия |
82560,48 |
12,24 |
94681,97 |
13,25 |
12121,49 |
1,01 |
114,68 |
Оплата больничного листа |
360,31 |
0,05 |
16628,08 |
2,33 |
16267,77 |
2,28 |
4614,94 |
Надбавка за выслугу лет |
29430,98 |
4,36 |
3880,2 |
0,54 |
-25550,78 |
-3,82 |
13,18 |
Надбавка за работу с секретными материалами |
30550,35 |
4,53 |
35911,16 |
5,03 |
5360,81 |
0,5 |
117,5 |
Премии горожанам |
- |
- |
2300 |
0,32 |
2300 |
0,32 |
- |
Материальная помощь |
11770 |
1,74 |
- |
- |
-11770 |
-1,74 |
- |
За стаж работы в подразделениях по защите государственной тайны |
319 |
0,05 |
319 |
0,04 |
0 |
-0,01 |
100 |
Пособия семьям, воспитывающим детей |
7174,63 |
1,07 |
4296,5 |
0,8 |
-2878,13 |
-27 |
59,88 |
Компенсация за неиспользованный отпуск |
38751,26 |
5,75 |
- |
- |
-38751,26 |
-5,75 |
- |
Премия разовая |
1150 |
0,18 |
- |
- |
-1150 |
-0,18 |
- |
Отпуск учебный |
5503,5 |
0,88 |
- |
- |
-5503,5 |
-0,83 |
- |
Доплата за совмещение |
3083,31 |
0,46 |
6157,76 |
0,54 |
3074,45 |
0,08 |
199,7 |
Отпуск очередной |
51283,8 |
7,6 |
44089,47 |
6,17 |
-7194,33 |
-1,43 |
85,27 |
Оплата больничного листа за счет работодателя |
720,62 |
0,11 |
2134,5 |
0,29 |
1413,88 |
0,18 |
296,2 |
Компенсация за мед. комиссию |
- |
- |
1206,47 |
0,17 |
1206,44 |
0,17 |
- |
Надбавка за ненормативный рабочий день |
4349,9 |
0,64 |
5269,6 |
0,75 |
919,7 |
0,11 |
121,1 |
Доплата за питание |
930 |
0,14 |
1110 |
0,16 |
180 |
0,02 |
119,35 |
Доплата за ремонт |
750 |
0,11 |
750 |
0,2 |
0 |
0,09 |
100 |
Единовременные пособия из соцстраха |
- |
- |
11284 |
1,58 |
11284 |
1,58 |
- |
Рис. 25. Динамика фонда потребления
Рис. 26. Изменение доли ФОТ и выплат за счёт чистой прибыли
Из рис. 26 видно, что доля фонда оплаты труда в 2008 г. снизилась на 5,9 % в то время как доля выплат увеличилась. В абсолютном значении сумма выплат увеличилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 3,28 %. (рис. 28).
Структура фонда оплаты труда и выплат на рис. 27, 28.
Рис. 27. Структура фонда оплаты труда
Как видно из структуры, основную долю в оплате труда занимает повременная – 26,2 % в 2007 году и 30,2 % в 2008 г. Увеличение составило 4 %. Доля выплат и премий составляет соответственно 33,36 и 12,24 % в 2007 году, 30,08 и 13,25 % в 2008 году. На 1,43 % в 2008 году уменьшилась доля средств по оплате ежегодных отпусков.
Рис. 28. Структура выплат
Наибольший удельный вес в структуре выплат Их удельный вес за два года изменился на 4,85%.
Помимо основной заработной платы, работникам выплачивается дополнительная заработная плата в виде разнообразного количества доплат и выплат. Рассмотрим основные виды выплат и их динамику за 2007 - 2008 гг. в табл. 22.
Анализируя данные показатели, можно отметить их рост в 2008 году по сравнению с 2007 годом в среднем на 30 %. В структуре доплат и выплат наибольший удельный вес имеют премии за производственные результаты - 34,7% и оплата простоев по вине предприятия - 21,4%. В целом за год изменения• удельном весе всех выплат незначительные.
Структура доплат и выплат приведена на рис. 29
Рис. 29. Структура дополнительных выплат.
Таблица 22
Динамика дополнительных доплат и выплат
Виды доплат и выплат |
2007 г. |
2008 г. |
Отклонение |
Темп роста, % |
|||
Руб. |
Удельный вес, % |
Руб. |
Удельный вес, % |
Абсолютное, +,- |
Относит, % |
||
Доплаты и выплаты, всего в том числе: |
142271,26 |
100 |
164346,81 |
100 |
22075,55 |
- |
115,5 |
Доплата за праздничные дни |
- |
- |
330,19 |
0,2 |
330,19 |
0,2 |
- |
Доплата за вредность |
438,3 |
0,31 |
519,43 |
0,32 |
81,13 |
0,01 |
118,5 |
Надбавка за напряженность |
72419,42 |
50,9 |
110099,47 |
66,98 |
37680,05 |
16,08 |
152 |
Надбавка за выслугу лет |
29430,98 |
20,8 |
3880,2 |
2,36 |
-25550,78 |
18,44 |
13,18 |
Надбавки за работу с секретными материалами |
30550,35 |
21,4 |
35911,16 |
21,85 |
5360,81 |
0,45 |
117,5 |
Надбавки за стаж работы в подразделениях по защите государственной тайны |
319 |
0,22 |
319 |
0,19 |
0 |
-0,03 |
100 |
Доплата за питание |
930 |
0,65 |
1110 |
0,68 |
180 |
0,03 |
119,35 |
Надбавки за ненормированный рабочий день |
4349,9 |
30,6 |
5269,6 |
3,21 |
919,7 |
0,15 |
121,1 |
Доплаты за ремонт |
750 |
0,53 |
750 |
0,46 |
0 |
-0,07 |
100 |
Доплата за совмещение |
3083,31 |
2,13 |
6157,76 |
3,75 |
3074,45 |
1,62 |
199,7 |