2.5.1. Анализ уровня и динамики фонда оплаты труда и средней заработной платы

Уровень оплаты труда работников характеризуется их средней заработной платой, которая в то же время является одним из двух факторов, образующих экономию или перерасход по фонду заработной платы. В связи с этим анализ уровня динамики и средней заработной платы занимает важное место в анализе использования фонда заработной платы [33].

Важнейшей частью ФОТ является фонд заработной платы. его анализ начинается с расчёта абсолютного и относительного отклонения его фактической величины от плановой и от прошлого года. Затем просчитывается средняя заработная плата по категориям работников и её изменение.

Анализ фонда заработной платы работников предприятия за два года приведён в табл. 17.

Анализ табл. 17 показал, что в целом по предприятию фонд заработной платы в 2008 году вырос по сравнению с 2007 годом на 5,9 % (что составило 39743,69 руб.) и был меньше плана на 33900,45. руб., или на 4,5 %.

Рост фонда заработной платы в 2008 году вызван увеличением количества работников на 6 человек и понижением средней заработной платы в среднем на 8,2 %.

Обоснованность перерасхода фонда заработной платы просчитывается по относительной экономии (перерасходу) ФЗП промышленно-производственного персонала или рабочих.

Относительная экономия (перерасход) ФЗП может быть определена следующим методом [3]. Просчитывается разница между фактическим фондом заработной платы и фондом заработной платы по плану, скорректированным на процент выполнения плана по формуле (41).

Таблица 17

Анализ фонда заработной платы по категориям работников

Показатели	2007 г.	2008 г.		Отклонение фактических данных
		План	Факт	От плана		От 2007 г.
				Сумма	%	Сумма	%
1. Фонд заработной платы, тыс. руб. в том числе:	674632,49	748276,63	714376,18	-33900,45	-4,5	+ 39743,69	+ ,59
рабочих	47418,03	74634,07	76300,07	+ 1666	+ 2,2	+ 28882,04	+ 61
Администрации	451890,66	516583,86	402408,86	+114175	-22	-49481,8	-10,9
Специалисты	175323,8	157058,7	235667,25	+78608,35	+50	+ 60343,45	+34
2. Среднесписочная численность, чел.	39	44	45	1	+2,2	+ 6	+ 15,38
3. Средняя заработная плата, руб.:
1 чел. рабочего	9483,6	10662,01	9537,51	-1124,5	-10	- 53,91	-10
1 чел. Админ.	23783,718	22460,17	22356,05	-94,12	-0,01	-1427,67	- 6
1 чел. Специал.	11688,25	11218,48	124035	+ 1185,02	+ 10,56	+ 715,25	+6
4. Предоставленных услуг, тыс. руб.	24410,1	43416,47	41449,5	-1966,97	-4,5	+ 17039,4	+ 69,8

(26)

где ФЗПф, ФЗПп - фонд заработной платы, фактически сложившийся и по плану;

ТПф, ТПп - выпуск продукции фактически и по плану.

В нашем примере нет перерасхода фонда заработной платы .

ФЗП в 2008 году изменение средней заработной платы по всем категориям работников: рабочих уменьшение на 10%, администрации уменьшение на 6 % и специалистов увеличение на 6 %.

Далее необходимо изучить, как менялась средняя заработная плата по категориям работников и влияние её изменения на соответствующие фонды оплаты труда (рис. 24, 25).

Например, ФЗП рабочих в 2008 году увеличился по сравнению с 2007 годом на 28882,04 руб. (76300,7-47418,03), или на 61 %. Средняя заработная плата одного рабочего стала меньше на 53,91 руб., или на 10 %. На рабочих, составляющих 17,8 % от численного состава (рис. 4) приходится 9,97% от общего по предприятию фонда заработной платы (рис. 23).

ФЗП администрации уменьшился в 2008 году на 4948,18. руб. (402408,86-451890,66), или на 10,9 %. Средняя заработная плата одного администратора стала меньше на 1427,67 руб., или на 6 %. На администраторов, составляющих 40 % от численного состава, приходится 69 % от общего по предприятию фонда заработной платы (рис. 23).

ФЗП специалистов снизился в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 60343,45. руб., или на 34 %. Средняя заработная плата одного специалиста выросла на 715,25 руб., или на 6 %. На специалистов, составляющих ,42,2 % от численного состава, приходится 20,99 % от общего по предприятию фонда заработной платы (рис. 23).

Рис. 22. Распределение ФЗП по категориям персонала за 2007 г.

Рис. 23. Распределение ФЗП по категориям персонала за 2008 г.

Абсолютное отклонение ФЗП обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника, которое можно определить по формулам (42), (43).

Для расчёта влияния средней заработной платы на фонд заработной платы её изменение умножается на численность соответствующей категории работников в отчётном периоде:

ΔФЗП^СЗ=(СС_Ф-СЗ_Б)Ч_Ф, (27)

где СЗф, СЗб - средняя заработная плата в отчётном и базисном периодах;

Чф, Чб - среднегодовая численность работников.

Влияние численности работников на фонд заработной платы рассчитывается путём умножения численности работников на среднюю заработную плату в базисном периоде:

ФЗП^Ч=(Ч_Ф-Ч_Б)СС_Б (28)

Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение фактического фонда заработной платы от планового в 2006 году приведён в табл. 18.

Рассчитаем для примера влияние факторов на изменение ФЗП специалистов.

ΔФЗП^СЗ = (12403,5-11218,48) 860 = 22515,38 руб.

ΔФЗП^ч = (19-14) 11218,48 = 56092,4. руб.

Совокупное влияние факторов: 22515,38+56092,4=78607,78. руб.

Рассчитаем для примера влияние факторов на изменение ФЗП рабочих.

ΔФЗП^СЗ=(9537,51-10662,01)*8=-8996 руб.

ΔФЗП^ч=(8-7)*10662,01=10662,01

Совокупное влияние факторов: -8996+10662,01=1666,01

Рассчитаем для примера влияние факторов на изменение ФЗП администрации.

ΔФЗП^СЗ=(22356,6-22460,17)*18=-1864,26 руб.

ΔФЗП^ч=(18-23)*22460,17= -112300,85 руб.

Совокупное влияние факторов: -1864,26-112300,85=-114165,11

Таблица 18

Влияние факторов на абсолютное отклонение ФЗП от плана в 2008 году

Категории работающих	ФЗП, руб., 2008 г.		Числен­ность, чел.		Средняя заработная плата		Отклонение ФЗП, руб.
					одного рабо­тающего, руб.		Всего	в т.ч. за счёт
	План	Факт	План	Факт	План	Факт		Численности	Изменения средней заработной платы
Администрация	516583,86	402408,86	23	18	22460,17	22356,6	-103,57	-112300,8	-1864,26
Специалисты	157058,7	235667,25	14	19	11218,48	12403,5	+1185,02	56092,4	+22515,38
Рабочие	74634,07	76300,07	7	8	10662.01	9537,51	-1124,5	10662,01	- 8996
ИТОГО	748276,3	714376,18	44	45	17006,29	15875,026	-1131,26	-45546,44	11655,12

За счёт повышения средней заработной платы специалистов ФЗП возрос на 22515,38 руб. За счёт повышения численности специалистов ФЗП возрос на 56092,4 руб. Общее изменение фонда заработной платы специалистов составило 78607,78 руб.

Так же определяется влияние факторов на изменение фонда заработной платы по остальным категориям работников (см. табл. 18).

Аналогично можно рассчитать влияние факторов на изменение ФЗП по сравнению с прошлым 2007 годом.

Рассчитаем изменение ФЗП всех работников за счёт собственно изменения численности работающих по формуле:

ΔФЗП^ч = ΔФЗП^ч - ΔФЗП^ЧС (29)

Где ΔФЗП^ЧС – изменение ФЗП за счет изменения структуры работающих, тыс. руб. (формула (30)):

ΔФЗП^ЧС=(СС_б^ф-СЗ_Б)Ч_Ф, (30)

где СЗ_Б - средняя заработная плата одного работающего по плану, тыс. руб.;

СЗ_Б - средняя заработная плата одного работающего по плану в пересчёте на фактическую структуру работающих, тыс. руб. (формула (31));

Ч_ф - фактическая численность работающих, чел.

, (31)

Тогда изменение ФЗП за счёт изменения структуры работающих составит:

ΔФЗП^ЧС = (15616,23-15875,026) • 45 = - 11645,82 руб.

ΔФЗП^ч = -45546,44-(-11645,82) = -33900,62 руб.

Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда заработной платы сведены в табл. 19.

Таблица 19

Сводная таблица влияния факторов на изменение фонда оплаты

Фактор	Изменение ФЗП тыс. руб.
1. Изменение численности	-45546,44
изменение собственно численности	-33900,62
изменение структуры численности	11645,82
2. Изменение средней заработной платы работающих	11655,12

В связи с ростом объёмов услуг и изменением численности работников произошли изменения ФЗП в основном за счет уменьшения численности работников на 45546,44 руб. (причём за счёт изменения собственно численности ФЗП уменьшился на 33900,62 руб., а за счёт изменения структуры численности снизился на 11645,82 руб.) и небольшого увеличения средней заработной платы - на 11655,12 руб

Далее выполним анализ динамики средней заработной платы за три анализируемых периода (табл. 20).

Таблица 20

Анализ динамики средней заработной платы

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1. Фонд заработной платы, тыс. руб.	611024,7	674632,49	714376,18
2. Среднесписочная численность, чел.	33	39	45
1 3. Средняя заработная плата 1 работника, руб.	18515,9	17298,27	15875,03
4. Абсолютный прирост, тыс. руб.	-	-1217,63	-1423,24
5. Общий прирост, тыс. руб.	-2640,87
Среднегодовой абсолютный прирост, тыс. руб.	880,29
Темп роста, %	100	93,4	91,8
Темп прироста	-	-6,6	-8,2
Базисный темп роста, %	100	93,4	85,7
Среднегодовой темп роста, %
Среднегодовой темп прироста	1-0,539=0,46

Динамика средней заработной платы работников и фонда оплаты труда приведены на рис 24.

Рис. 24 Динамика средней заработной платы и фонда оплаты труда.