1.3 Визначення потреби у оборотних коштах

Ефективне використання оборотних засобів багато в чому зави сит від правильного визначення потреби у оборотних средст вах. До отримання виручки від продукції його оборотні кошти є джерелом фінансування поточних производ ственных витрат підприємства. Період часу від часу потреб ления виробничих запасів, їх перетворення на готову про дукцию до його реалізації може бути досить тривалим. Надходження виручки від продукції часто вже не збігається з часом споживання матеріальних ресурсів. Це предопреде ляет необхідність формування обігових коштів у установ ленному размере1.

Для підприємства важливо вірно знайти оптимальну по требность в оборотних коштах, що дозволить з мінімальними витратами отримувати прибуток, заплановану при даному объе ме виробництва. Занижение величини оборотних засобів тягне у себе збаламучену фінансове становище, перебої в производст венному процесі змін і, як наслідок, зниження обсягу виробництва та прибутку. Натомість, завищення розміру оборотних засобів знижує можливості підприємства виробляти капітальні затра ти з розширення виробництва. Заморожування коштів (собствен ных і позикових) у вигляді, чи це складські запаси готової продукції або призупинене виробництво, зайві сировину й матеріали, обходиться підприємству дуже дороге, оскільки свобод ные кошти можна використовувати раціональніше щоб одержати додаткового доходу.

На підприємстві визначення потреби у оборотних средст вах має бути ув'язано зі кошторисом витрат за виробництво і произ водственным планом підприємства. У нього слід обгрунтувати ви пуск конкретних видів продукції потрібній кількості й у певний час.

Попри нестабільність господарських зв'язків, ненадеж ность постачальників, труднощі придбання якісного сировини і комплектуючих виробів, в виробничому плані повинні бути відпрацьовані питання, від яких залежить забезпечення виробництва та потреба у оборотних коштах. Завдання значно упроща ется, якщо своєчасно укладено господарські договори і оп ределены всі умови поставок (ціни на всі товарно-матеріальні цінності, розміри поставлених партій, умови і форми расче тов та інших.). Якщо з постачальниками склалися господарські свя зи, то умови і періодичність поставок товарно-матеріальних цінностей, її оплати нескладно врахувати при розрахунку потреби у оборотних коштах.

Поруч із визначенням кола постачальників складається Повний перелік видів сировини, основних та допоміжних маті ріалів, палива, малоцінних і швидкозношувані предмети, запасними частинами, за необхідності передбачається использо вание тари - покупною чи власного виробництва, разової чи зворотному (поворотній). У окремої опрацюванні потребують вопро сы упаковки певних видів продукції, оскільки він покращує товарний вигляд продукції і на вимагає додаткових витрат.

У завершальній частини виробничого плану відбиваються можливі виробничі витрати з випуску продукції, оп ределяющие у сумі виробничу собівартість продукції. Саме величина виробничих витрат є основою опреде ления потреби у оборотних коштах.

Розглянуті позиції виробничого плану необхідно проробляти як на майбутній період, а й у перспек тиву на дватри роки про те, щоб оцінити можливу динаміку витрат за виробництво й зміна величини оборотних засобів для освіти виробничих запасів і досвіду незавершеного виробництва. Виробничі запаси би мало бути мінімальними стосовно конкретним умовам постачання і дос таточными, щоб забезпечити безперебійну підприємства, тобто. оптимальними. Однак у перспективних розрахунках, крім цього, враховується чинник економічного зростання цін.

Розмір коштів, вкладених у незавершене произ водство, великою мірою залежить від тривалості виробничого цик ла, що визначається технологією виробництва, її тих нико-экономическими характеристиками і потребительными свойст вами.

Визначення величини оборотних засобів, необхідні освіти запасів готової своєї продукції складі, був із прогнозуванням обсягів реалізації своєї продукції. При досить глибоке опрацювання питань збуту товарів нако пление готової своєї продукції складі то, можливо мінімальним. Од нако у разі необхідні прогнози про гаданих про дажах на найближчими роками. Інакше випущена продукція осяде складі і значна частина коштів відволікається з обороту, що може вплинути на стійкість фінансового становища підприємства міста і призвести до банкрутства.

Організована система збуту за умови її каче ства, випуск товарів на замовлення споживачів, заздалегідь визначено ный порядок відвантаження дозволяють не накопичувати готову продук цию і величину оборотних засобів за цією статтею розраховувати з конкретної історичної ситуації, враховуючи характер відвантаження, необ ходимость комплектації та інших.

На нормально що працює підприємстві найбільша питома вага займають його оборотні кошти, обслуговуючі процес произ водства і почав реалізації. Тому, за плануванні увагу приділяється переважно виробничим запасам, незавершеного провадження й готової своєї продукції складі. Ця частина материаль ных оборотних засобів мусить бути об'єктом постійного контро ля із боку фінансових служб підприємства.

Решта оборотних засобів має досить разнород ный характері і потребує неоднозначном підході.

Недоцільно обмежувати чи мінімізувати розмір то варів відвантажених, оскільки є результатом производст венно-хозяйственной діяльності підприємства. Чим більший відвантаженої продукції за умови її своєчасної оплати, то більше вписувалося виручки надійде на розрахунковий рахунок. Проте за визначено ное час кошти випадають з про цесса. У разі вони мають поповнювати кредитом у вигляді виробничої собівартості товарів відвантажених, термін опла ти яких немає настав.

Відвертання уваги обігових коштів у товари відвантажені і здані роботи, не оплачені замовниками, товари на відповідальному хра нении у покупців вкрай небажане, але практично має місце. Наявність таких статей, як і і полягала основна частина дебітор ской заборгованості, пов'язана з порушенням взаємних зобов'язань підприємств, а предприятия-поставщика означатиме скорочення виручки від продукції. Передбачити заздалегідь точний розмір цієї маленької частини оборотних засобів дуже складно, але можна скоротити, якщо підприємства, реалізують продукцію, зі блюдают договірні умови повному обсязі.

Отже, у разі планування оптимальної потреби у оборотних коштах до уваги беруться кошти, які авансируются до створення виробничих запасів, за усього незавершеного виробництва та накопичення готової продук ции складі. І тому можна використовувати три методу: аналити ческий, коэффициентный і метод прямого рахунки. Підприємство може застосувати кожної, орієнтуючись на досвід праці та приймаючи до уваги розміри підприємства, обсяг производст венної програми, характер господарських зв'язків, постановку уче так і кваліфікацію економістів.

Аналітичний і коэффициентный методи застосовні за тими підприємствах, що функціонують понад рік, переважно сформували виробничу програму і організували произ водственный процес, мають статистичні дані за минулі періоди про зміну величини планованої частини обігових коштів і мають достатню кількість квалифициро ванних економістів ще детальної роботи у сфері плани рования оборотних засобів.

Аналітичний метод передбачає визначення потреби у оборотних коштах у розмірі їх среднефактических залишків з урахуванням зростання обсягу виробництва. Щоб не фіксувати недостат кі минулих періодів у створенні оборотних засобів, слід проаналізувати фактичні залишки виробничих запасів у цілях виявлення непотрібних, зайвих, неліквідних, і навіть все стадії незавершеного виробництва виявлення резервів сокра щения тривалості виробничого циклу, вивчити причини на копления готової своєї продукції складі і побачити справжню потреба у оборотних коштах. У цьому необхідно врахувати конкретні умови роботи підприємства у майбутньому року (напри заходів, зміна цін). Він застосовується за тими предприяти ях, де кошти, спрямовані на матеріальних цінностей та експлуатаційні витрати, за нимают велику питому вагу у сумі оборотних засобів.

При коэффициентном методі запаси й витрати поділяються на залежні безпосередньо через зміну обсяги виробництва (сировину, матеріали, видатки незавершене виробництво, готову продукцію складі) і залежать від нього (запчастини, малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети, витрати майбутніх періодів). За першим групі потреба у оборотних коштах визначається исхо дя з їхньої розміру в базисному року і темпи зростання виробництва продук ции наступного року. Коли підприємстві аналізується обора чиваемость обігових коштів та вишукуються можливості її участі / прискорення, то реальне прискорення оборотності в планованому року необхідно врахувати щодо потреби у оборотних коштах. За другою групі оборотних засобів, де немає пропор циональной залежність від зростання обсягу виробництва, потреба планують рівні їх среднефактических залишків за кілька років.

За необхідності можна використовувати аналітичний і коэф фициентный методи у поєднанні. Спочатку аналітичним методом визначити потреба у оборотних коштах, залежать від объ ема виробництва, та був з допомогою коэффициентного методу врахувати зміна обсягу виробництва.

Метод прямого рахунки передбачає обгрунтований розрахунок запасів в кожному елементу оборотних засобів з урахуванням інтересів усіх з менений в рівні організаційно-технічного розвитку предпри ятия, транспортуванні товарно-матеріальних цінностей, практиці розрахунків між підприємствами. Цей метод, будучи дуже трудоем кім, вимагає високій кваліфікації економістів, притягнення до нормуванню працівників багатьох служб підприємства (постачання, юридичної, збуту, виробничого відділу, бухгал терии та інших.). Але це дозволяє найточніше розрахувати потреб ность підприємства у оборотних коштах.

Метод прямого рахунки використовується з організацією нового підприємства міста і періодичному уточненні потреби у оборотних коштах діючих підприємств. Головною умовою її використання є ретельна проробка питань постачання і виробничого плану підприємства. Важливе значення має тут ста бильность господарських зв'язків, оскільки періодичність і гарантированность постачання лежать у основі розрахунку норм запасу.

Метод прямого рахунки передбачає нормування оборотних засобів, вкладених у запаси й витрати, готової продукції складі. Загалом вигляді його зміст можна так:

розробка норм запасу щодо окремих найважливішим видам товар но-материальных цінностей всіх елементів нормувальних оборот ных коштів;

визначення нормативів в грошах кожному за елемента обігових коштів та сукупної потреби в оборотних коштах.

Конкретні умови роботи кожного підприємства істотно впливають на розмір норм оборотних засобів. До таких умовам можна віднести:

тривалість виробничого циклу;

періодичність запуску матеріалів виробництво;

час підготовки матеріалів для виробничого споживання;

віддаленість постачальників від споживачів.

Норма оборотних засобів не що інше, як збільшується кількість днів, протягом яких його оборотні кошти відвернені в матері альные запаси, починаючи з оплати рахунки за матеріали і закінчуючи мо ментом їх передачі у виробництво. Вона містить у собі:

· транспортний запас, що визначається як різницю між ду часом вантажообігу і часом документообігу. (Докумен тооборот - час на висилку розрахункових документів і майже здачу в банк, час на обробку документів мають у банку, час поштового про бігу документів.) Насправді його величина визначається з урахуванням фактичних даних за попередній;

· час на розвантаження, прийомку і складську обробку вступивши ших матеріалів визначається фактично;

· час на лабораторний аналіз матеріалів береться з урахуванням хронометражу;

· час підготовка матеріалів до виробництва. Це відносить ся до тих матеріалам, які можуть відразу у виробництво (деревина - сушіння, зерно - обробка тощо.);

· поточний складської запас. Він потрібен задля забезпечення непре рывности виробничого процесу між двома суміжними по ставками матеріалів;

· гарантований (страхової) запас, необхідний у разі непередбачених обставин. Він установлюється, зазвичай, у вигляді 50% поточного складського запасу.

Норма оборотних засобів за кожним видом матеріалів виходить складанням розрахованих вище днів запасу. Але ми лише коли чество днів, яким відволікаються кошти. Тому що отримати норматив обігових коштів у грошах, необхідно розум ножить отриману норму на середньодобовий витрата цього виду матеріалів рублях. Потім ці приватні нормативи складаються. По лученный загальний норматив ділиться на сумарний середньодобовий витрата. Внаслідок цього дії визначається середня норма про ротних коштів за матеріалами. Аналогічно нормуються його оборотні кошти, вкладені у допоміжні матеріали і дизельне паливо.

Норма оборотних засобів по тарі визначається роздільно по та ре разової і зворотному, покупної і власного виробництва. Середня норма встановлюється в рублях на 1000 крб. товарної про дукции в оптових цінах підприємства.

Далі розраховуються норми оборотних засобів, вкладених у запчастини на ремонт, в малоцінні і быстроизнашивающие ся предмети, нормативи по незавершеного провадження й по рас ходів майбутніх періодів (освоєння нової техніки, продукції).

При визначенні норми оборотних засобів на готову продук цию складі враховується час на добірку і подсортировку з делий на замовлення, упаковку і маркірування продукції, накопичення продукції до розміру партії відвантаження, доставку до станції.

Норматив оборотних засобів обчислюється як твір норми обігових коштів у днях на середньодобовий випуск то варною продукції з виробничої собівартості. Определя ются також норма і норматив оборотних засобів з товарів. вже отгруженным, проте документи якими ще здано до банку.

Після всіх вироблених вище розрахунків обчислюється загальний норматив оборотних засобів підприємством, що становить зі бій суму нормативів щодо окремих (приватним) елементам оборот ных коштів. Щодо більшості елементів оборотних засобів частий ный норматив визначається:

де М - норматив оборотних засобів у конкретній елементу;

Р – одноденний

витрата. Він дорівнює приватному від розподілу відповідних квартальних витрат за виробництво на 90 днів;

Д - норма запасу в днях для даного елемента оборотних засобів.

Середня норма оборотних засобів підприємством визначається розподілом загального нормативу на одноденний випуск товарної про дукции по виробничої собівартості.

Відмінність тривалості виробництва і забезпечення відповідними матеріалами, затримки газу в оплаті під час продажу | визначають нерівномірність використання оборотних засобів ' підприємства у частини їхнього величини. Це пред'являє особливі вимоги ' до джерел формування. Ними є власні і позикові кошти.

Обсяг власні кошти відбивається у статутний фонд перед прийняття. При встановленні їх розміру походять від мінімальної по требности у яких до виконання плану виробництва, реалізації про- , дукции і всіх розрахунків у встановлених термінів. Власні кошти, наприклад, у харчовій промисловості склад ляют п'ята частина вартості всіх оборотних засобів. У процесі хо зяйственной підприємств утворюються деякі інші інші постійні джерела. Це переходить заборгованість по за работной заробітній платі й відрахування на соціальне страхування (внаслідок розриву у період нарахування і), майбутні платежі по ставщикам матеріальних ресурсів, відрахування із прибутку тощо.

Залучені кошти - це кошти, що перебувають у часовому користуванні цього підприємства. Основну частину цих засобів становлять кредити банків, які називаються позику ными засобами. До притягнутим засобам належить і кредиторської заборгованості. До складу інших джерел оборотних засобів входять різні спеціальні фонди, утворювані на перед прийнятті, які до їхньої витрати можуть міститися у обороті підприємства міста і є внутрішніми фінансових ресурсів.

Оскільки його оборотні кошти є значну 1 величину, то раціональне їхнє відання є, як у разі з основними фондами, важливим вимогою успішного ведення економіки | підприємства. Раціональне ведення оборотних засобів передусім J віднаходить своє прояв у пришвидшенні їх оборотності: що швидше відбувається кругообіг, тим меншу суму товарно-матеріальних цінностей і надходження коштів обслуговує процес виробництва.