- •Перелік умовних скорочень
- •Лекція 1. Принципи побудови податкової системи України
- •Історія виникнення податків.
- •Суть податкової системи, податкова політика, види податків
- •Принципи побудови податкової системи
- •Функції податків
- •Облік платників податків
- •2.2. Завдання державної фіскальної служби
- •Функції державної фіскальної служби
- •Завдання для самостійного вивчення
- •Лекція 3. Податок на прибуток
- •Прямі податки. Податок на прибуток підприємств
- •Платники податку на прибуток, ставка податку, визначення об’єкту оподаткування
- •Завдання для самостійного вивчення
- •Лекція 4. Податок на прибуток
- •1.Амортизація основних засобів з метою визначення розміру податку на прибуток
- •Групи основних засобів (ст. 138.3.3)
- •Нематеріальні активи (ст. 138.3.4.)
- •Пільги щодо сплати податку на прибуток
- •Розрахунок суми податку на прибуток. Податковий період.
- •Особливості визначення бази оподаткування податком на доходи фізичних осіб
- •Визначення загального місячного (річного) оподаткованого доходу
- •Ставки пдфо
- •Завдання для самостійного вивчення
- •Лекція 6. Податок на доходи фізичних осіб (пдфо)
- •6.1. Пільги зі сплати пдфо
- •6.2. Податкові знижки з пдфо
- •6.3. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету
- •6.4. Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна
- •6.5. Порядок оподаткування операцій з продажу об'єктів рухомого майна
- •Завдання для самостійного вивчення
- •Лекція 7. Податко на майно
- •Податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки
- •Транспортний податок
- •7.3.Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •7.4.Туристичний збір
- •7.5.Земельний податок
- •Платники єсв. Ставка єсв. Визначення сум обов’язкових відрахувань із заробітної плати
- •Завдання для самостійного вивчення
- •Лекція 9. Загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єсв)
- •9.1.Порядок сплати єсв. Терміни сплати єсв. Терміни подання звітності
- •Повноваження органів доходів і зборів, пенсійного фонду щодо збору та обліку єдиного внеску
- •Платники пдв. Об’єкти оподаткування, ставка
- •Визначення суми податкового зобов’язання та податкового кредиту
- •Визначення суми податкового кредиту та податкового зобов’язання
- •Операції, що оподатковуються за ставкою 0%
- •Визначення суми пдв. Терміни подання звітності.
- •Завдання для самостійного вивчення
- •Лекція 12. Акцизний податок
- •Платники акцизного податку. База оподаткування
- •Ставки та особливості сплати акцизного податку
- •Порядок і терміни сплати податку
- •Марки акцизного податку
- •Завдання для самостійного вивчення
- •Лекція 13. Мито
- •Платники мита. База оподаткування митом. Ставка мита
- •Митний контроль
- •Види митних режимів
- •14.2. Платники плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин
- •Завдання для самостійного вивчення
- •Лекція 15. Ресурсні платежі: збір за спеціальне використання води; збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •15.1. Збір за спеціальне використання води
- •15.2. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Розділ 6. Екологічний податок Лекція 16. Екологічний податок
- •16.1. Платники екологічного податку, об’єкт оподаткування, ставка податку
- •Порядок подання податкової звітності та сплати екологічного податку
- •17.2. Особливості застосування підвищеної ставки та подвійного розміру податку
- •17.3. Обмеження по застосуванню спрощеної системи оподаткування
- •Завдання для самостійного вивчення
- •Лекція 18. Спрощена система оподаткування
- •18.1. Вплив єдиного податку на наповнення місцевих бюджетів
- •18.2. Обґрунтування вибору спрощеної системи оподаткування суб’єктами малого бізнесу
- •Обґрунтування вибору системи оподаткування суб’єктами малого бізнесу
- •Завдання для самостійного вивчення
- •Рекомендована література
Завдання для самостійного вивчення
Розрахунок суми податку на додану вартість.
Лекція 12. Акцизний податок
Платники акцизного податку. База оподаткування.
Ставки та особливості сплати акцизного податку.
Порядок і терміни сплати податку.
Марки акцизного податку.
Платники акцизного податку. База оподаткування
Платниками податку є:
Особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини.
Особа - суб'єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України.
Фізична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства.
Особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари (продукцію), підакцизні товари (продукцію), визнані безхазяйними, підакцизні товари (продукцію), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари (продукцію), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави, якщо ці товари (продукція) підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку.
Об’єкт оподаткування – ввезення, виготовлення та реалізація підакцизних товарів.
У разі обчислення податку із застосуванням адвалерних ставок (у %) базою оподаткування є вартість реалізованого товару за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку.
У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок (у грошових одиницях) базою оподаткування є обсяг підакцизних товарів у натуральних показниках (вага, об'єм, кількість товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля тощо).
Ставки та особливості сплати акцизного податку
До підакцизних товарів належать (ст. 215 ПКУ):
спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
нафтопродукти, скраплений газ;
автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.
Ставки акцизного податку визначені статтею 215.3.1. – 215.3.8. ПКУ. Таким чином, у податковому кодексі України вказується код кожного підакцизного товару і ставка податку.
Якщо, до підакцизного товару застосовується адвалерна ставка, то розмір акцизного податку, розраховується наступним чином:
Акцизний податок = максимальна роздрібна ціна*розмір ставки у %
Якщо до підакцизного товару застосовується специфічна ставка, то розмір акцизного податку, розраховується наступним чином:
Акцизний податок = обсяг підакцизних товарів у натуральних показниках* розмір ставки у грошових одиницях
Для деяких видів товарів акцизний податок може обчислюватися одночасно як за адвалерною, так і за специфічною ставками. В такому випадку суми акцизного податку розраховані з застосуванням адвалерної та специфічної ставки додаються.
Для товарів вироблених на території України податок, ставка якого встановлена в іноземній валюті, сплачується у національній валюті і розраховується за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація товару (продукції), і залишається незмінним протягом кварталу.
Податок із підакцизних товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, обчислюється у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату подання митному органу митної декларації до митного оформлення.
Датою виникнення податкових зобов'язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, є дата їх реалізації особою, яка їх виробляє, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів (продукції).
Датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України є дата подання контролюючому органу митної декларації для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов'язання контролюючим органом у визначених законодавством випадках.
Суми податку, що підлягають сплаті, з підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України або ввезених на територію України, визначаються платником податку самостійно, виходячи з об'єктів оподаткування, бази оподаткування та ставок цього податку, що діють на дату виникнення податкових зобов'язань.