4. Факторный анализ общей суммы издержек. Резервы снижения себестоимости.

Факторную модель себестоимости можно выразить в виде аддитивной

модели:

x_i – экономический элемент.

Расчет можно произвести с помощью цепной подстановки. Методом цепных постановок можно выявить:

• Влияние общего объема на затраты;

• Влияние структуры на затраты;

• Влияние уровня постоянных затрат.

;

V_общ – общий объем производства;

УД_i – удельный вес отдельных видов продукции;

в_i – переменные затраты на единицу;

А – постоянные затраты.

Факторная модель издержкоемкости:

ИЕ – издержкоемкость;

ВП – валовая продукция;

Ц_i – цена единицы продукции;

З_общ – общие затраты.

Резервы снижения себестоимости:

1. Увеличение объема производства продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

2. Сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака.

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях возрастают только переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма постоянных расходов не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии.

4.3. Задание

На основе данных табл. 12 провести анализ себестоимости.

4.4. Исходные данные

Таблица 12

Исходные данные для расчета

Наименование показателей	Годы
	1	2	3
1 вариант
1. Объем производства продукции в текущем уровне цен, тыс. р.	10 356	12 812	14 924
2. Себестоимость в текущем уровне цен, тыс. р.	8 560	10 357	13 254
В том числе:
а) материальные затраты	5 136	6 214	7 952
б) затраты на оплату труда	1 956	2 531	3 440
в) отчисления на социальные нужды	531	599	1 004
г) амортизация основных средств	701	665	458
д) прочие затраты	236	348	400
2 вариант
1. Объем производства продукции в текущем уровне цен, тыс. р.	13 854	11 256	12 514

Окончание табл. 12
Наименование показателей	Годы
	1	2	3
2. Себестоимость в текущем уровне цен, тыс. р.	11 253	9 725	11 213
В том числе:
а) материальные затраты	7 751	5 835	5 606
б) затраты на оплату труда	2 103	1 865	2 965
в) отчисления на социальные нужды	704	954	1 526
г) амортизация основных средств	543	826	914
д) прочие затраты	152	245	202
3 вариант
1. Объем производства продукции в текущем уровне цен, тыс. р.	12 256	13 912	15 128
2. Себестоимость в текущем уровне цен, тыс. р.	14 587	14 000	14 578
В том числе:
а) материальные затраты	8 752	8 400	8 746
б) затраты на оплату труда	3 186	2 784	3 412
в) отчисления на социальные нужды	1 852	2 105	1 571
г) амортизация основных средств	494	453	398
д) прочие затраты	303	258	451
4 вариант
1. Объем производства продукции в текущем уровне цен, тыс. р.	10 213	9 521	7 561
2. Себестоимость в текущем уровне цен, тыс. р.	8 504	8 157	6 309
В том числе:
а) материальные затраты	5 102	4 894	3 785
б) затраты на оплату труда	1 987	1 548	958
в) отчисления на социальные нужды	906	825	604
г) амортизация основных средств	381	688	709
д) прочие затраты	128	202	253
5 вариант
1. Объем производства продукции в текущем уровне цен, тыс. р.	18 690	19 702	15 620
2. Себестоимость в текущем уровне цен, тыс. р.	17 056	18 906	14 562
В том числе:
а) материальные затраты	10 233	11 343	10 568
б) затраты на оплату труда	2 503	3 406	1 962
в) отчисления на социальные нужды	1 507	1 935	1 002
г) амортизация основных средств	2 357	1 919	680
д) прочие затраты	456	303	350

Практическое занятие № 5.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

5.1. Цель занятия

Получение навыков формирования и распределения прибыли, а также оценки деятельности предприятия с помощью показателей рентабельности.

5.2. Теоретические сведения

1. Анализ состава и динамики прибыли.

Прибыль – это выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал, характеризующий вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности. Прибыль представляет собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Классификация прибыли:

По порядку формирования:

• Валовая прибыль;

• Прибыль от продаж;

• Прибыль до налогообложения (бухгалтерская);

• Чистая прибыль.

По источникам формирования:

• Прибыль от реализации работ и услуг;

• Прибыль от реализации имущества;

• Внереализационная прибыль.

По видам деятельности:

• От обычной деятельности (операционная);

• От инвестиционной деятельности;

• От финансовой деятельности

По периодичности получения:

• Регулярная;

• Чрезвычайная.

По характеру использования:

• Направленная на потребление;

• Нераспределенная (капитализированная);

Качество прибыли – это обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли. Высокое качество операционной прибыли характеризуется ростом объема выпущенной продукции, снижением уровня операционных затрат, а низкое качество – ростом цен на продукцию без увеличения объема ее выпуска и реализации в натуральных показателях.

Источником информации для анализа прибыли служит Ф-№2 «Отчет о прибылях и убытках». Основным направлениям анализа являются:

• анализ состава и динамики прибыли;

• анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг;

• анализ использования прибыли;

• анализ рентабельности предприятия;

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются величиной полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Источником информации для анализа прибыли служит Ф-№2 «Отчет о финансовых результатах деятельности». Основными направлениями анализа являются:

• анализ состава и динамики прибыли;

• анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг;

• анализ использования прибыли;

• анализ рентабельности предприятия;

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются величиной полученной прибыли (табл. 13, 14, рис. 7) и уровнем рентабельности.

Пути увеличения прибыли организации:

• увеличение выпуска продукции;

• улучшение качества продукции;

• продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача в аренду;

• снижение себестоимости продукции за счет рационального использования материальных ресурсов, проектных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

• диверсификация производства;

• расширение рынка продаж и др.

При расчете относительных показателей прибыли следует иметь в виду, что с точки зрения статистики темп изменения в динамике – величина всегда положительная. Если имеют место и прибыли и убытки, то темп изменения рассчитывать нельзя, т.к. эти показатели не имеют экономического смысла. В этом случае рассчитываются только абсолютные показатели.

Брутто прибыль ( экономическая) = Преал +ост. виды приб. до выплаты % и налогов

Бухгалтерская прибыль = Брутто прибыль - % за кредит

Выручка (нетто) от продажи товаров, проду кции, работ, услуг (- НДС, акцизы)

__

Себестоимость продаж, продукции, работ, услуг.

Валовая прибыль

__	Коммерческие расходы	__	Управленческие расходы
Прибыль от продаж
+/-	Операционные доходы (расходы)	+/-	Внереализационные доходы (расходы)
Прибыль до налогообложения (балансовая)
х	Ставка налога на прибыль	__	Текущий налог на прибыль		__	Постоянные налоговые обязательства
	Чистая прибыль
Резервный фонд	Фонд накопления			Фонд потребления

Рис. 7. Схема формирования и распределения прибыли предприятия

Таблица 13

Анализ состава и динамики прибыли

Показатели	Базовый период		Отчетный период		Абсолютное отклонение, тыс. р.	Темп роста прибыли, %
	Сумма, тыс. р.	Доля,%	Сумма, тыс. р.	Доля,%
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	2 604		3 502		898	134,5
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	1 630		2 090		460	128,2
Валовая прибыль	974		1 412		438	145
Расходы орг. периода (коммерческие расходы управленческие расходы)	460		730		270	158,7
Прибыль от продажи	514	98,1	709	100,3	195	137,9
Сальдо операционных расходов	2	0,4	-		-2
Сальдо внереализационных расходов	8	1,5	-2	-0,3	-10
Прибыль до налогообложения (бухгалтерская)	524	100	707	100	183	134,9
Налог на прибыль	180	34,4	227	32,1	47	126,1
Чистая прибыль	344	65,6	480	67,9	136	139,5

Выводы: по отношению к предыдущему периоду прибыль до налогообложения возросла на 34,9 процентных пункта. В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:

1. прибыль от продажи растет быстрее, чем выручка от реализации, что свидетельствует об относительном снижении затрат на производство;

2. темп роста активов, рассчитанный по данным баланса меньше темпа роста выручки, а следовательно, производительность активов возросла;

3. чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от продаж, что свидетельствует о рациональной налоговой политике организации(137,9 и 134,9 соответственно);

Однако, есть и негативные изменения: расходы периода выросли на 158,7%, что существенно больше темпов роста выручки.

Таблица 14