2.3 Используемые подходы и методы прогнозирования прибыли в оао «Солигорская птицефабрика»

Для прогнозирования прибыли от фирменной торговли экономисты с первую очередь рассчитывают объем производства товаров, так как основная доля прибыли приходится от продажи собственной продукции, и только около 30 % – покупной. Поэтому, прибыль фирменной торговли напрямую зависит от производства продукции.

Исходными предпосылками для планирования прибыли являются договоры на поставку товаров, действующие предельно-допустимые нормы торговых надбавок, планируемые показатели расходов (на основании данных прошлых лет и пересмотренных норм расхода ресурсов). Так как на многие товары птицефабрики установлены предельно допустимые торговые надбавки, то при наличии данных об объеме производства и величине расходов экономисты могут рассчитать прибыль. Также при прогнозировании отталкиваются от данных экономического анализа прошлых лет и за отчетный период, и учет выявленных в ходе анализа возможных резервов увеличения доходов и прибыли.

Для прогнозирования всех экономических величин в ОАО «Солигорская птицефабрика» составляется таблица движения выручки, и на основании этих данных и планируется остальные величины на последующий год. Для этого составляется технологический график, где указано, из каких источников организация получила прибыль и куда она была направлена, а также все статьи расходов. Уже с учетом роста цен планируется выручка. Основная доля выручки приходится на реализацию яйца куриного и перепелиного, мяса, тушки, помета, яичной массы, товарно–материальных ценностей, клеток (после реконструкции птичников), транспортных и других услуг. Удельный вес выручки от реализации собственной продукции выше, чем покупной. Собственная продукция составляет 60 – 80 %, а покупная – 20 – 40 %.

Важное место в планировании прибыли ОАО «Солигорская птицефабрика» занимает анализ затрат. На год вперед экономисты просчитывают удельные нормы расхода на все виды продукции с учетом удорожания – материальные затраты (корма, электроэнергия, теплоэнергия, водоснабжение, ветпрепараты, топливо), работы и услуги производственного характера, прочие материальные затраты (падеж, текущий ремонт, побочная продукция), расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, страховые платежи, затраты по реализации.

Достаточно большую долю среди них занимают корма – 70 %. Также, учитываются постоянные выплаты по долгосрочным кредитам (на данный момент идет строительство птичника для кур - несушек вместимостью 280 тыс. голов и реконструкция линии убоя птицы с заменой физически и морально изношенного основного технологического оборудования на ОАО «Солигорская птицефабрика»).

При планировании ведется учет налогов. ОАО «Солигорская птицефабрика» перешла на выплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции. Размер этого налога составляет 1 % от выручки от реализации. Переход на единый налог предусматривает освобождение предприятия от выплаты налогов от выручки от реализации (за исключением НДС), налога на землю и экологического налога. НДС в зависимости от рынков сбыта продукции и приобретаемых сырья и материалов может принимать значение от 0 % до 20 % от выручки от реализации. Среднестатистическое значение этого налога на птицефабрике составляет: исходящего – 10,3 % от выручки от реализации, входящего – 10,7 % от выручки от реализации. Налоги из прибыли включают в себя следующие налоги и отчисления: налог на прибыль составляет 5 % от налогооблагаемой прибыли, централизованные отчисления в ГО «Миноблптицепром» составляют 0,25 % от выручки от реализации (без НДС).

Отчисления в фонд социальной защиты населения составляет 28 %, а отчисления в Белгосстрах – 0,806 % от фонда оплаты труда.

Кроме годового прогноза, прогноз по затратам составляется по квартально и на каждый месяц. Он сдается к 15 числу каждого месяца. Расходы по топливу рассчитываются на каждый день. Исходя из всех известных данных, их динамики и ситуации в стране рассчитывается выручка, прогнозируется прибыль.

Существует множество методов прогнозирования и планирования прибыли, но на примере фирменной торговли ОАО «Солигорская птицефабрика» будут рассмотрены лишь некоторые из них. Для расчетов понадобится исходная информация, представленная ранее в таблице 10.

Из таблицы можно определить темпы роста товарооборота, доходов и расходов на реализацию и прибыли по годам.

Темпы роста товарооборота (в розничных ценах) следующие:

2007 год – 175,51 %;

2008 год – 121,37 %;

2009 год – 120,03 %;

2010 год – 106,54 %;

2011 год – 124,89 %.

Таким образом, наибольший темп роста был в 2007 году – 175,51 % (или увеличение на 4857,81 млн р.). Наименьший темп роста товарооборота был в 2010 году и составил 106,54 % (1075,6 млн р.).

Темпы роста дохода от реализации составили:

2007 год – 120,65 %;

2008 год – 116,69 %;

2009 год – 128,19 %;

2010 год – 130,01 %;

2011 год – 167,68 %.

Таким образом, темп роста доходов от реализации нельзя назвать стабильным. В 2011 году был наибольший прирост дохода 1231,79 млн р. Доход от реализации в 2011 году превысил плановую величину на 22,08 %, или на 551,92 млн р.

Темп роста расходов на реализацию составил:

2007 год – 121,72 %;

2008 год – 129,05 %;

2009 год – 127,90 %;

2010 год – 128,71 %;

2011 год – 177,97 %.

Таким образом, наибольший темп роста расходов на реализацию был в 2011 году и был равен 177,97 %. Расходы на реализацию превысили плановый объем на 22,99 % или 540,44 млн р.

Таким образом, прибыль от реализации в 2011 году по прогнозу должна была быть равна 2500 – 2350 = 150 млн р. Фактическая величина прибыли выше плановой на 107,65 % или на 11,48 млн р.

Темпы роста прибыли от реализации:

2007 год – 110,23 %;

2008 год – 147,76 %;

2009 год – 130,94 %;

2010 год – 141,83 %;

2011 год – 82,37 %.

Таким образом, темп роста прибыли от реализации был максимальным в 2008 году – 147,76 %, минимальным в 2011 году – 82,37 %. Он выросла на 153,06 %.

Для расчета прогнозной величины прибыли на 2012 год понадобятся данные ранее рассмотренной таблицы 10. Воспользуемся несколькими методами прогнозирования:

1. Метод скользящей средней – один из самых быстрых и простых методов прогнозирования для краткосрочного периода. Данный метод подходит для нашей организации, т.к. птицефабрика находится в относительно устойчивых условиях функционирования.

Cледует рассчитать прогнозную величину товарооборота. Для этого используем метод скользящей средней:

Таблица 13 – Данные для расчета прогнозного значения товарооборота методом скользящей средней

Год	Товарооборот, млн р.	Цепные темпы изменения, %	Обозначение среднего показателя
2006	6433,44	-
2007	11291,25	43,02	К1
2008	13704,33	17,61	К2	К1 (ср.)
2009	16449,78	20,03	К3	К2 (ср.)
2010	17525,38	6,14	К4	К3 (ср.)
2011	21886,63	19,93	К5
2012			К6

Примечание – Источник: Собственная разработка.

Рассчитаем средние показатели динамического ряда:

К_{1 (ср.)} = (43,02 + 17,61 +20,03) / 3 = 26,89;

К_{2 (ср.)} = (17,61 + 20,03 + 6,14) / 3 = 32,59;

К_{3 (ср.)} = (20,03 + 6,14 + 19,93) / 3 = 15,37;

= (15,37 – 26,89) / (3 – 1) = – 5,76;

Рассчитаем темп роста товарооборота на планируемый год:

К₆ = 6,14 + 2 * (– 5,76) = – 5,38.

Прогнозируемый объем товарооборота будет равен:

Т _пл. = 21886,63 * 0,9462 = 20709,13 млн р.

Таким образом, исходя из расчета прогнозного значения товарооборота (с учетом налогов и роста цен) методом скользящей средней, в 2012 году он будет равен 20709,13 млн р., т.е. уменьшится на 1177,6 млн р.

2. Метод удвоенных средних.

Методика расчета предполагает расчеты товарооборота за четное количество лет.

Таблица 14 – Исходные данные для расчета прогнозного значения товарооборота с учетом налогов методом удвоенных средних

Динамический ряд (годы)	Величина товарооборота (у), млн р.	Год (х)
2006	6433,44	1
2007	11291,25	2
2008	13704,33	3
2009	16449,78	4
2010	17525,38	5
2011	21886,63	6

Примечание – Источник: собственная разработка.

Для определения параметров уравнения рассчитываем средние значения Y и Х:

Х_{1 ср.} = (1 + 2 + 3) / 3 = 2;

Х_{2 ср.} = (4 + 5 + 6) / 3 = 5.

Y_{1 ср.} = (6433,44 + 11291,25 + 13704,33) / 3 = 10473,01 млн р.

Y_{2 ср.} = (16449,78 + 17525,38 + 21886,63) / 3 = 18620,60 млн р.

Используя рассчитанные выше данные, составим систему уравнений:

Y_{1 ср.} = 2а + b; 10473,01 = 2а + b;

Y_{2 ср.} = 5а + b; 18620,60 = 5а + b;

Решив систему уравнений, получим:

3а = 8147,59; а = 2715,86;

Следовательно, увеличение фактора времени на единицу дает увеличение выручки в среднем на 2715,86 млн р.

10473,01 = 2 *2715,86 + b;

b = 5041,28;

Подставим в модель полученные результаты и рассчитаем прогнозную величину товарооборота:

Y₇ = 2715,86 * 7 + 5041,28 = 24052,3 млн р.

Таким образом, среднее прогнозное значение товарооборота будет равно:

(20709,13 + 24052,30) / 2 = 22380,72 млн р.

3. Метод экспертных оценок – основан на использовании результата анализа достигнутой величины прибыли, принимаемой за базу и индексов ее изменения в плановом периоде.

П_возм = (22380,72 * 0,68 – 34,65) / 100 = 151,84 млн р.

4. Опытно – статистический метод позволяет рассчитать прогнозную величину прибыли, исходя из прибыли в сопоставимых ценах и среднегодового темпа изменения прибыли за 3 – 5 лет, предшествующих планируемому.

П _соп.. = 8774,15 млн р.;

t _{изм.прибыли} = (130,94 + 141,83 + 82,37) / 3 = 118,38 млн р.

П _пл. = 161,48 / 1,523 * 118,38 / 100 = 124,79 млн р., а в фактических ценах 124,79 * 1,532 = 191,16 млн р.

Таким образом, прогнозная величина прибыли исходя из ее расчета опытно – статистическим методом будет равна в 2012 году 191,16 млн р., т.е. увеличится на 18,38 %.

5. Метод экстраполяции, основывается на анализе динамики прибыли прошлых лет. Темпы роста прибыли от реализации были представлены ранее. Исходя из этих данных, найдем средний темп роста прибыли от реализации:

110,23 + 147,76 + 130,94 + 141,83 + 82,37 = 122,63 %.

Значит, прогнозная величина прибыли от реализации, исходя из метода экстраполяции, будет равна:

161,48 * 1,2263 = 198,02 млн р.

6. Метод прямого счета – метод, который целесообразно использовать в планировании прибыли, если предварительно обоснованы планы товарооборота, доходов и расходов организации.

7. Чтобы найти прогнозную величину доходов, используем метод, основанный на использовании коэффициента эластичности суммы дохода от объема товарооборота:

К_э = ((2788,44 – 2312,09) / 2312,09) / ((21886,63 – 17525,38) / 17525,38) = 0,8279.

Плановый темп прироста суммы дохода от реализации (Д_t) исчисляется как произведение темпа прироста товарооборота в предстоящем периоде и коэффициента эластичности:

Д_t = (22380,72 – 21886,63) * 0,8279 = 409,05 млн р.

Значит, плановый доход от реализации будет равен:

2788,44 + 409,05 = 3197,49 млн р.

Этим же методом найдем плановую величину расходов на реализацию:

К_э = ((2488,11 – 2083,82) / 2083,82) / ((21886,63 – 17525,38) / 17525,38) = 0,7796.

Плановый темп прироста суммы расходов (Р_t) равен:

Р_t = ((22380,72 – 21886,63) * 0,7796 = 385,19 млн р.

Значит, плановая сумма расходов будет ровна:

2488,11 + 385,19 = 2873,30 млн р.

Исходя из данных расчетов, можно определить прогнозную величину прибыли методом прямого счета:

3197,49 – 2873,30 = 324,19 / 1,532 = 211,61 млн р.

Все методы прогнозирования прибыли дали близкие по значению результаты. Поэтому, чтобы определить итоговую прогнозную прибыль можно посчитать среднее значение прибыли из всех полученных:

(151,84 + 191,16 + 198,02 + 211,61) / 4 = 188,16 млн р.

Таким образом, была спрогнозирована величина прибыли от реализации различными способами. Из них была найдена средняя величина. Исходя из расчетов, прогнозное значения прибыли от реализации в 2012 году (188,16 млн р.) увеличится на 16,22 % в сравнении с предыдущим 2011 годом (161,48 млн р).

План прибыли может быть определен и с использованием метода «операционного рычага». Суть его заключается в том, что увеличение объема оборота всегда приводит к более значительному увеличению суммы прибыли, и наоборот.

Для расчета используем коэффициент «операционного рычага»:

К = (187,88 + 161,48) / 161,48 = 2,16.

Это означает, что при увеличении суммы оборота на 1 % сумма прибыли от продаж возрастает на 2,16 %.

Таким образом, для прогноза прибыли были использованы такие методы, как экстраполяции, опытно-статистический, экспертных оценок, прямого счета. Практически все методы дали близкие по значению результаты. Среднее прогнозное значение прибыли равно 188,16 млн р., т.е. прибыль увеличится на 16,22 %. Результаты прогнозирования показали, что ожидаемая величина товарооборота будет равна примерно 22380,72 млн р. Для этого прогноза были использованы методы скользящей средней и удвоенных средних, а для расчета прогнозных значений доходов и расходов от реализации был применен метод, основанный на использовании коэффициента эластичности.