2.2 Анализ формирования, распределения и использования прибыли в оао «Солигорская птицефабрика»

Основным источником прибыли в ОАО «Солигорская птицефабрика» является ее производственная и предпринимательская деятельность. Величина ее зависит от разных факторов – выпуска товара, его качественных характеристик, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров – цена, сроки поставки, и оказания услуг – обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание, от снижения издержек производства.

Одним из важнейших источников образования прибыли предприятия является его монопольное положение по выпуску яиц и различной мясной продукции, а также ее уникальность. Этот источник поддерживается за счет постоянного совершенствования технологии, обновления выпускаемой продукции, обеспечения ее конкурентоспособности.

Механизм формирования прибыли в ОАО «Солигорская птицефабрика» – прибыль формируется путем сложения доходов, поступивших на предприятие, и вычета из них соответствующих расходов и отчислений.

Обобщенную характеристику хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики дают величина чистой прибыли и показатели финансового положения, которые представлены в бухгалтерском балансе (Приложение Д), в «Отчете о прибылях и убытках» (Приложение Е), в «Отчете о финан­совых результатах» (Приложение М). Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой бухгалтерской отчетности.

К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации, прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, прибыль (убыток) за отчетный год, чистая прибыль (убыток).

Отчетность о финансовых результатах содержит важнейшие показатели эффективной деятельности предприятия. Эти данные наряду с балансом организации составляют необходимую информацию, необходимую организациям, взаимодействующим с предприятием, дебиторам и кредиторам, банкам, налоговым органам.

Анализ прибыли проводят в целом по торговому предпри­ятию, его хозрасчетным подразделениям, видам (отраслям) дея­тельности: торговле, общественному питанию, производству, за­готовкам и т.п.

Проведем анализ структуры и динамики показателей прибыли таблица «Анализ структуры и динамики прибыли на предприятии» (Приложении Н).

Как показывают данные таблицы «Анализ структуры и динамики прибыли в ОАО «Солигорская птицефабрика», торговля в 2011 году достигла более высоких результатов, чем в предыдущих годах. Темп роста товарооборота, доходов и расходов, чистой прибыли значительно возрос в 2011 году.

Доходы и расходы росли с каждым годом. Максимальный прирост доходов и доход был в 2011 году и составил 67,68 % и 77,97 % относительно.

Прибыль в 2008 г. была меньше, чем в 2010 на 232,66 млн р.

Прибыль в 2011 г. составила 161,48 млн р., что на 34,56 млн р. меньше. Следует отметить, что величина прибыли в 2011 году гораздо меньше, чем за два предыдущих года. Но величина чистой прибыли превысила предшествующие отчетному годы и составила 122,72 млн р., прирост составил 2,66 %.

Таким образом, наметилась положительная тенденция изменения величины чистой прибыли.

Для расчета влияния факторов на прибыль фирменной торговли птицефабрики, нужно знать следующие данные:

Таблица 6 – Экономические данные для расчета влияния факторов на величину прибыли

Показатель	2010 г.	2011 г.			Отклонение от		В % к 2010 г.
		план	фактически	% выполнения плана	плана	2010 г.
Розничный товарооборот без НДС
в действующих ценах	14286,31	19460,00	23687,17	121,72	4227,17	9400,86	165,80
в сопоставимых ценах	14286,31	х	15461,60	х	х	1175,29	108,23
Доходы от реализации товаров:
сумма, млн р.	1820,13	2500,00	3051,92	122,08	551,92	1231,79	167,68
уровень, в % к обороту	12,74	12,85	12,88	х	0,03	0,14	х
Расходы на реализацию товаров:
сумма, млн р.	1624,09	2350,00	2890,44	122,99	640,44	1266,35	177,97
уровень, в % к обороту	11,37	12,08	12,20	х	0,12	0,83	х
Прибыль от реализации товаров:
сумма, млн р.	196,04	150,00	161,48	107,65	11,48	- 34,56	82,37
уровень, в % к обороту	1,37	0,77	0,68	х	0,09	- 0,69	х

Примечание – Источник: собственная разработка.

Следует отметить, что фактическая величина прибыли больше прогнозной, но меньше величины прибыли в базисном году.

ОАО «Солигорская птицефабрика» план по сумме прибыли от реализации перевыполнила на 11,48 млн р., или на 7,65 %. По сравнению с про­шлым годом сумма прибыли уменьшилась на 34,56 млн р., или на 17,63 %.

На план по прибыли от реализации положительно повлиял рост розничного товарообо­рота. Получено прибыли сверх плана – 11,48 млн р.

Для изучения влияния факторов на общую прибыль составляют следующие расчеты (таблица 7).

Таблица 7 - Алгоритм расчета влияния факторов на выполнение плана и динамики прибыли от фирменной торговли ОАО «Солигорская птицефабрика»

Факторы	Влияние на выполнение плана прибыли		Влияние на динамику прибыли
	Расчет	Сумма, млн р.	Расчет	Сумма, млн р.
Изменение объема товарооборота в действующих ценах	+ 4227,17 * 0,77 / 100	+ 32,55	+ 9400,86 * 1,37 / 100	+ 128,79
В том числе за счет:
Повышения розничных цен на товары	-	-	(23687,17 – 15461,60) * 0,68 / 100	+ 55,93
Изменение уровня доходов к обороту	23687,17 * (0,03) / 100	+ 7,12	23687,17 * (0,14) / 100	+ 33,16
Изменение уровня расходов к обороту	23687,17 * (- 0,12) / 100	- 28,42	23687,17 * (+ 0,42) / 100	- 196,60
Всего:	-	+ 11,25	-	- 34,65

Примечание – Источник: [16, с. 260].

План по прибыли перевыполнен на ~ 11,48 млн р., или на 7,65 %. По сравнению с прошлым годом она снизилась на ~ 34,56 млн р. (на 17,63 %).

Большинство факторов положительно повлияли на выполнение плана и динамику прибыли птицефабрики.

Если бы не было отрицательного влияния отдельных факторов, то общая прибыль возросла бы по сравнению с планом на 28,42 млн р. и в динамике — на 196,60 млн р.

В связи с повышением розничных цен товарооборот ОАО «Солигорская птицефабрика» возрос на 8225,57 млн р. (23687,17 — 15461,60) и за счет этого прибыль фирменной торговли увеличилась в динамике на 55,93 млн р. (8225,57 * 0,68 / 100).

Следу­ет отметить, что такой расчет влияния ценового фактора на при­быль неточен, так как допускается, что все расходы на реализацию находятся в прямой зависимости от изменения, продажных цен на товары. В действительности только определенная часть тор­говых расходов зависит от изменения розничных цен.

Значительное влияние на прибыль и товарооборот оказывают не только изменения доходов, расходов и цен, но и другие факторы, например, повышение производительности труда работников, обеспечивающее увеличение розничного товарооборота, а отсюда и рост прибыли от реализации товаров.

Для расчета данного показателя необходимы следующие данные, касающиеся трудовых ресурсов (таблица 8):

Таблица 8 – Данные для расчета влияния изменения производительности труда на прибыль

Показатель	2010 г.	2011 г.			Отклонение от
		план	фактически	% выполнения плана	плана	2010 г.
1	2	3	4	5	6	7
Розничный товарооборот без налогов , млн р.
в действующих ценах	14286,31	19460	23687,17	121,72	4227,17	9400,86
в сопоставимых ценах	14286,31	х	15461,60	х	х	1175,29
Среднесписочная численность торгово-оперативных работников, чел.	78	78	85	108,97	+ 7	+ 7
Среднегодовая выработка на 1 торгово-оперативного работника, исходя из товарооборота, %
в действующих ценах	183,16	249,49	278,67	111,69	+ 29,18	+ 95,51
в сопоставимых ценах	183,16	х	181,9	х	х	+ 26,61

Примечание – Источник: [16, c. 260].

Для определения влияния указанного фак­тора на прибыль необходимо прирост выручки за счет по­вышения производительности труда умножить на базисный уро­вень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый год) и разделить на 100.

Для этого нужно знать влияние изменения факторов (таблица 9):

Таблица 9 – Алгоритм расчета влияния изменения численности торгово–оперативных работников и их выработки на товарооборот

Факторы	Влияние на выполнение плана по товарообороту		Влияние на динамику товарооборота
	Расчет	Сумма, млн р.	Расчет	Сумма, млн р.
Изменение численности торгово – оперативных работников	(+ 7 * 249,49) / 1000	+ 1,75	(+ 7 * 183,16) / 1000	+ 1,28
Изменение производительности труда торгово – оперативных работников	(+ 29,18 * 85) / 1000	+ 2,48	(+ 95,51 * 85) / 1000	+ 8,12
В том числе изменение производительности труда торгово – оперативных работников за счет повышения розничных цен	-	-	(278,67 – 181,90) * 85 / 1000	+ 8,23
Всего:	+ 4,23		+ 17,63

Примечание – Источник: [16, с. 56].

В результате роста производительности труда объем товарооборота фирменной торговли по сравнению с планом увеличился на 2,48 млн р., и в результате прибыль возросла на Рост производительности труда в динамике обеспечил увеличение прибыли на 0,034 млн р. (+ 2,48 * 1,37 / 100).

Таким образом, изменение численности торгово-оперативного персонала негативно на товарооборот и прибыль не повлияло, а наоборот, данные величины незначительно, но возросли.

Динамику прибыли фирменной торговли ОАО «Солигорская птицефабрика» за последние шесть лет можно проследить в таблице 10.

Таблица 10 – Динамика прибыли ОАО «Солигорская птицефабрика» за 2006 – 2011 годы

Показатель	Год
	2006	2007	2008	2009	2010	2011
Розничный товарооборот с НДС, млн р.
в действующих ценах	4862,00	6396,76	8814,63	10611,82	14286,31	25404,64
в сопоставимых ценах	6433,44	11291,25	13704,33	16449,78	17525,38	21886,63
Розничный товарооборот без НДС, млн р.
в действующих ценах	4084,08	5757,08	7870,20	9647,11	12864,22	23687,17
в сопоставимых ценах	6212,28	9401,05	12333,89	14687,29	15932,16	19707,99
Доходы от реализации
сумма, млн р.	692,83	835,89	1092,10	1400,00	1820,13	3051,92
уровень, %	16,96	14,52	13,88	14,51	14,45	12,88
Расходы на реализацию
сумма, млн р.	628,02	764,45	986,54	1261,78	1624,09	2890,44
уровень, %	15,38	14,52	12,54	13,08	12,62	12,20
в том числе:
условно - постоянные	37,68	48,92	57,22	75,71	100,69	187,88
условно - переменные	590,34	715,53	929,32	1186,07	1523,40	2702,56
Прибыль от реализации
сумма, млн р.	64,81	71,44	105,56	138,22	196,04	161,48
уровень, %	1,59	1,24	1,34	1,43	1,52	0,68
Чистая прибыль
сумма, млн р.	49,26	54,29	80,23	105,05	148,99	122,72
уровень, %	1,21	0,94	1,02	1,09	1,16	0,52

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных отчета о розничном товарообороте и товарных запасах и на основании оперативных данных учетно-аналитического отдела.

Таким образом, доходы и расходы от реализации с каждым годом увеличивались. Прибыль в отчетном году уменьшилась по сравнению с базисным на 34,56 млн р., а чистая прибыль уменьшилась на 26,27 млн р.

Как видно из таблицы 10, в структуре прибыли 2011 г. по сравнению с 2010 годом произошли следующие изменения:

- прибыль уменьшилась по сравнению с базисным годом на 34,56 млн р.;

- чистая прибыль уменьшилась на 26,27 млн р.;

- уровень прибыли в товарообороте уменьшился на 0,84 % (с 1,52 % до 0,68 %);

- уровень чистой прибыли в товарообороте, уменьшился на 0,64 % (с 1,16 % в прошлом периоде до 0,52 % в отчетном).

Прибыль в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась, что связано превышением роста расходов над ростом доходов, хотя и доходы и расходы возросли значительно, благодаря существенному росту цен в 2011 году.

В структуре прибыли 2010 по сравнению с 2009 г. произошли следующие изменения:

- прибыль увеличилась по сравнению с базисным годом на 57,82 млн р. - это наиболее значительное увеличение за все предшествующие годы;

- чистая прибыль увеличилась на 43,94 млн р.;

- уровень прибыли в товарообороте увеличился на 0,09 % (с 1,43 % до 1,52 %);

- уровень чистой прибыли в товарообороте, увеличился на 0,07 % (с 1,09 % в прошлом периоде до 1,16 % в отчетном).

Во всех предшествующих годах никаких значительных изменений в структуре прибыли не было – данная величина стабильно увеличивалась.

Что касается всей чистой прибыли птицефабрики, то ее динамику можно проследить в таблице 11.

Таблица 11 - Определение суммы чистой прибыли в ОАО «Солигорская птицефабрика»

Показатель	Сумма, млн р.			Удельный вес прибыли до налогооблажения
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Прибыль до налогооблажения (Ф2, стр. 200)	6393	9231	14421	100,0	100,00	100,00
Налоги и сборы, производимые из прибыли (Ф2 стр. 250 + стр. 260)	313	49	-	4,90	0,53	-
Чистая прибыль (Ф2 стр. 300)	6080	9190	14421	95,10	99,56	100,00
в том числе:
Чистая прибыль фирменной торговли	105,05	148,99	122,72	1,64	1,62	0,85

Примечание – Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы 11 чистая прибыль в 2011 году составила 14421 млн р., что на 3110 млн р. больше, чем в 2010 году. Увеличение чистой прибыли произошло за счет роста прибыли отчетного года на 5190 млн р. В результате отсутствия налогов и сборов, производимых из прибыли чистая прибыль увеличилась на 56,92 %.

В 2010 году чистая прибыль составила 9190 млн р., что на 5231 млн р. больше, чем в прошлом 2009 году. В результате уменьшения доли налогов и сборов, производимых из прибыли с 313 млн р. до 49 млн р. в структуре общей прибыли чистая прибыль уменьшилась на 51,15 %.

Доля чистой прибыли фирменной торговле в общей сумме чистой прибыли птицефабрики составила в отчетном году 0,85 % (показатель уменьшился по сравнению с прошлым годом на 0,77 % - с 1,62 % до 0,85 %, а максимальное его значение было в 2009 году – 1,62 %). Это свидетельствует о небольшой значимости и чувствительности к изменению прибыли фирменной торговли для птицефабрики по сравнению с другими источниками поступления прибыли.

Чистая прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия. К факторам, влияющим на пропорции распределения прибыли относятся:

– правовые ограничения (ставки налогов на прибыль, процентные отчисления в резервные фонды и др.);

– уровень рентабельности предприятия;

– текущая платежеспособность предприятия и др.

Чистая прибыль ОАО «Солигорская птицефабрика» используются по следующим направлениям:

1) Формирует фонды, в том числе и резервный.

2) Распределяется между акционерами.

3) Используется для покрытия убытков текущих периодов, которые образовались по вине птицефабрики, посредством выплаты дивидендов (при условии, что уставный фонд оплачен; стоимость чистых активов не меньше суммы уставного фонда и резервных фондов либо станет не меньше их суммы в результате выплаты дивидендов; Общество не имеет устойчивый характер неплатежеспособности в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) или если указанный характер не появится у Общества в результате выплаты дивидендов;

С самого начала на птицефабрике установлен следующий порядок распределения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, который может быть изменен при необходимости:

- пополнение собственных оборотных средств – 30 %;

- фонд накопления – 35 %;

- фонд потребления – 35 %.

Но данное деление редко было подтверждено на практике.

В процессе анализа необходимо изучить данные об использовании чистой прибыли в динамике, чтобы знать, на какие цели организация тратит остающуюся в распоряжении прибыль после уплаты налогов и платежей. Для этого нужно составить таблицу 12.

Таблица 12 – Данные о распределении чистой прибыли в ОАО «Солигорская птицефабрика»

Показатель	2009 г., млн р.	2010 г., млн р.	2011 г., млн р.	Отклонения, (+ /–)
				2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.
Чистая прибыль (Ф3 стр. 060)	13832	9968	14421	- 3864	+ 4453
Распределение прибыли: фонд накопления (Ф3 стр. 062) фонд потребления (Ф2 стр. 63)	10495 3337	395 383	9655 4766	-10100 - 2954	- 9260 - 4383
Нераспределенная прибыль (Ф3 стр. 066)	0	9190	0	+ 9190	- 9190

Примечание – Источник: собственная разработка.

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии в 2011 году прибыль направлялась и в фонд накопления, и в фонд потребления. Однако в 2010 году наблюдается резкое снижение поступление средств в фонды по сравнению с 2009 годом, по причине снижения чистой прибыли. Средства фонда имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Исходя их отчета об изменении капитала (форма № 3), можно увидеть, что на предприятии в отчетном году нет нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль была только в 2010 году и составляла 9190 млн р. Проведенный анализ прибыли предприятия показал, что чистая прибыль в 2011 году составила 14421 млн р. по сравнению с тем, что в 2010 году она составляла 9968 млн р.

Таким образом, наименьшая сумма чистой прибыли за три анализируемых периода была в 2010 году, наибольшая ее величина была достигнута в отчетном году резким увеличением на 44,67 %. Распределение прибыли по фондам в 2009 г. составило: фонд накопления – 75,87 %, фонд потребления – 24,13 %; в 2010 г. – фонд накопления – 3,96 %, фонд потреблении – 3,84 %, нераспределенная прибыль – 92,20 %; в 2011 году – фонд накопления - 66,95 %, фонд потребления – 33,05 %.

Фонд накопления составляет наибольший процент, средства его направляются птицефабрикой на расширение процесса воспроизводства: прирост основных фондов, материальных, оборотных средств и резервов. Средства его необходимы птицефабрике в данном периоде особенно остро, так как ведется строительство нового птичника, неоднократно в последнее время была произведена замена старого оборудования на новое.

Фонд потребления на птицефабрике составляет величину гораздо меньшую, чем фонд накопления (следует учесть, что данные величины каждый год меняются), но он также немало важен. Его средства нужны для оказания единовременной материальной помощи работникам и пенсионерам, а также на выплаты единовременных пособий уходящим на пенсию работникам; проведения оздоровительных мероприятий, приобретения путевок в дома отдыха, пансионаты, санатории, на туристические базы, для экскурсий и путешествий; проведения культурно - просветительских и оздоровительных мероприятий для работников; выплату премий по системам премирования сверх размеров, предусмотренных законодательством; выплату вознаграждений по результатам работы за год; предоставления безвозмездной материальной помощи для первоначального взноса средств на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство и другие цели.

Нераспределенная прибыль птицефабрики не идет в уплату налогов и не распределяется между акционерами в виде дивидендов, а повторно инвестируется в активы или основной капитал. Также, она может храниться и в виде кассовых остатков, использоваться на выплаты по ссудам или для увеличения ликвидных активов.

Таким образом, основным источником прибыли в ОАО «Солигорская птицефабрика» является ее производственная и предпринимательская деятельности. Одним из важнейших источников образования прибыли предприятия является его монопольное положение по выпуску яиц и различной мясной продукции, а также ее уникальность. План по прибыли перевыполнен на ~ 11,48 млн р., или на 7,65 %. По сравнению с прошлым годом она снизилась на 34,56 млн р. Прибыль в отчетном году уменьшилась по сравнению с базисным на 34,56 млн р., а чистая прибыль уменьшилась на 26,27 млн р. Чистая прибыль ОАО «Солигорская птицефабрика» формирует фонды, в том числе и резервный, распределяется между акционерами, используется для покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине птицефабрики, посредством выплаты дивидендов.