1 Сущность прибыли и теоретические основы ее организации

1. Экономическое содержание понятия прибыли и ее роль в рыночной экономике

Прибыль – одна из наиболее сложных экономических категорий. Исследованию отношений, связанных с ее функционированием в экономике, посвящены многие труды отечественных и зарубежных экономистов. Среди них существуют различные точки зрения на природу прибыли, ее функции и возможности использования в хозяйственной практике в качестве экономического инструмента воздействия на производство и обращение. Поэтому изучению этих вопросов неизбежно должно предшествовать выяснение исходных теоретических позиций.

Прибыль определяется как экономическая категория, основной (обобщающий) показатель хозяйственной деятельности организаций. Это и показатель эффективности деятельности, и цель предпринимателя, и условие развития организации, прогресса производственных сил [1, с. 145].

В рыночной экономике прибыль занимает центральное место, выступая в качестве главной цели предпринимательской деятельности. Стремление к увеличению прибыли превращает ее в ведущую движущую силу и основной источник экономического и социального развития не только отдельных организаций, но и страны в целом.

Прибыли принадлежит основное место в общей системе стоимостных показателей и рычагов управления экономикой. Она является мерилом эффективности деятельности организации, источником ее развития, самофинансирования, материального поощрения труда работников, выплаты процентов по вкладам, дивидендов и др.

Прибыль – это основной показатель оценки результатов деятельности организаций в условиях развития рыночный отношений.

Различные общественно – исторические условия развития стран послужили созданию различных теорий, понятий, трактовок прибыли. В отечественной экономической литературе рассматриваются несколько теорий прибыли:

• теория меркантилизма (Т. Мен, А. Монкретьен);

• теория классиков политической экономии (Ж. Б. Сэй, Дж. Б. Кларк);

• теории, трактующие прибыль как трудовой доход (Дж. Милль, А. Маршалл);

• теория «воздержания» (Н. У. Сениор, Л. Н. Пронский);

• марксистская теория прибыли (К. Маркс).

Единым для всех авторов является утверждение о том, что прибыль представляет собой разницу, отклонение, остаток, т.е. «нечто», содержащееся в выручке от продажи. Разногласия возникают лишь при попытке установить, из каких компонентов состоит это «нечто».

В теоретических взглядах меркантилистов, изначально выражавших интересы купечества, возникновение прибыли связывалось с внешней торговлей и толковалось как результат продажи товаров за границей по более высоким ценам, чем их приобретение внутри страны [2, с. 552].

Существует много разновидностей концепции производства: теория производительности капитала, прибыли как трудового дохода предпринимателя, монопольной прибыли и др. Некоторые их них входят составными частями в теории: издержек производства, собственности, народонаселения и другие, казалось бы, не связанные с определением сущности прибыли. Наиболее распространенной теорией прибыли является теория производительности капитала как составная часть трех факторов – труда, капитала и земли [1, с.146].

Трактовка прибыли как трудового дохода предпринимателей была дана еще в 19 веке Немецкий экономист, представитель исторической школы политэкономии В. Рошер определил прибыль как предпринимательскую заработную плату. Его английский коллега, основатель кембриджской школы политэкономии А.Маршалл во второй половине 19 веке. Поставил знак равенства между предпринимательской прибылью и платой за надзор и управление производством, считая ее разновидностью заработной платы, или трудовым доходом.

В 19 веке имела хождение и теория «воздержания». Выдвинувший ее английский ученый Н. У. Сениор утверждал, что стоимость товаров определяется издержками производства, которые сводятся к двум видам пожертвования - труду и воздержанию. Последнее заключается в том, что предприниматель отказывается от немедленного потребления имеющихся у него средств или борется со своим желанием израсходовать полученный капитал и испытывает переживания от сознания риска, неизбежного в ожидании эффекта от вложенного в производство капитала. Сениор подразделял прибыль на предпринимательский доход и процент, причем вознаграждение за воздержание сводил к проценту, а предпринимательским доходом считал вознаграждение за деятельность предпринимателя.

Экономист Л. Н. Пронский доказывал, что прибыль одного предпринимателя – это всегда убытки другого. Чтобы никто не разорился, никто не должен получать прибыль. В этом случае все товары должны продаваться по той цене, в которую обходится их производство. Если кто-то продает выше стоимости, он тем самым лишает другого окупить свои расходы.

Теорию стоимости обобщил К. Маркс, давший понятие прибавочной стоимости как неоплаченной стоимости товара, созданной трудом наемных рабочих и присваиваемой собственником [2, с. 553].

Но нельзя ограничиваться только трудовой теорией происхождения прибыли, ее нужно развивать в соответствии с прогрессом производственных отношений.

Действительно, во многом содействует получению фирмой прибыли талант предпринимателя. Эта точка зрения во всем мире не вызывает ни у кого сомнения и получает все большее признание в экономической литературе.

В рыночной экономике появляются новые возможные источники получения прибыли – акции, облигации, арендная плата. Объектами учета становятся неосязаемые активы, фондовые ценности, вклады в другие фирмы. Теперь фирменная марка способна приносить прибыль точно так же, как, например, готовая продукция [1, с. 145].

Прибыль является дискуссионной категорией. Споры об ее экономической природе идут более трех веков, но теория прибыли все еще остается незавершенной и противоречивой, что естественно, не может не отражаться на управлении экономикой.

Все теории и их экономическую роль в западной экономической науке принято группировать по трем категориям:

1. компенсационные, или функциональные теории;

2. фрикционные и монополистические теории;

3. научно – технические и инновационные теории [3, с. 377].

Эти категории отражают исторически сложившиеся взгляды на вопросы прибыли.

Компенсационные, или функциональные, теории утверждают, что прибыль есть плата предпринимателю за его услуги по координации и контролю многообразной деятельности предприятия, а также за риск. Именно способность предпринимателя выявлять никем не замеченные возможности и технологии является катализатором и движущей силой происходящих на рынке процессов. Поэтому прибыль играет роль компенсации и награды за успешное выполнение предпринимателем разнообразных экономических и управленческих функций. Убытки играют роль наказания за неправильные действия предпринимателя.

Функциональные теории были предложены в начале 19 века, еще до появления крупных корпораций. Предприниматель тогда был высшим типом труженика.

Попытки приложить функциональные теории к современным крупным предприятиям с их разделением функций и управления, оставили противоречивые результаты. Управленческие и предпринимательские функции в крупных корпорациях выполняют менеджеры с фиксированными окладами, а основную часть заработка получают акционеры. Соответственно, следует отыскать функциональные и компенсационные причины, объясняющие почему корпорации получают нормальную прибыль. Давая корпорации рисковый капитал, акционеры не получают взамен никаких гарантий того, что инвестиции вернутся к ним в виде дивидендов или доходов от прироста капитала. В данном случае прибыль является наградой за риск и неопределенность владельца предприятия.

Еще одно компенсационное объяснение прибыли связано с предоставляемыми предприятием услугами своим покупателям. Превышение цены за услугу над издержками есть компенсация поставщику за его квалификацию и прозорливость, позволившие ему дать покупателям те ценности, которые они желали получить.

Фрикционные и монополистические теории. В отличие от функциональных теорий, фрикционные теории утверждают, что прибыль не связана с выполнением какой – либо конкретной функции. Они скорее являются результатом неожиданного изменения цен или потребности в товаре, который принесет его владельцу сверхприбыль. Например, Олимпийские игры в Сеуле (Южная Корея, 1988 год) принесли сверхприбыли отелям, ресторанам и даже домовладельцам, сдавшим комнаты внаем. Когда игры закончились, прибыли, конечно, вновь стали нормальными.

Монополистические теории прибыли являются продолжением фрикционных теорий. Они основаны на том, что некоторые фирмы способны занять в бизнесе монопольные позиции, которые позволяют им в течение длительного времени получать сверхприбыли. Эффективную монополию могут дать фирме владение патентом, авторское право на компьютерный программный продукт, а также масштаб производства и необходимость высоких капитальных вложений. Но конкуренция бывает не редко не настолько сильна, чтобы большое количество предприятий захватило монопольную позицию.

Научно – технические и инновационные теории. Общая черта третьей группы теории прибыли состоит в том, что прибыльность сверх среднего уровня объясняется влиянием технологий и нововведений.

Новые методы производства и распределения продукции повышают прибыль за счет снижения издержек или путем нейтрализации повышающих издержки факторов. Новые методы управления, маркетинга, финансирования и бухгалтерского учета содействуют росту прибыли посредством оперативной экономии. Взятые вместе, различные формы инноваций превращаются, возможно, в самое сильное оружие, которое используется фирмами для получения стабильной экономической прибыли.

Однако прибыли, связанные с инновациями, уязвимы в долгосрочном периоде. Поэтому предприятие должно постоянно следить за инновационным развитием, чтобы не терять достигнутой за счет этого прибыльности.

Различия между тремя группами теорий прибыли позволяет сделать вывод о том, что на практике прибыль возникает в результате воздействия различных факторов, набор которых варьируется от предприятия к предприятию и изменяется во времени.

Теории одной группы могут включать элементы других [3, с. 377].

Что касается происхождения прибыли конкретно в торговле, то ее экономическая природа определяется той частью стоимости товара, которая заключается между розничной ценой и отпускной ценой организации – изготовителя. Эта часть цены обособляется, выражая специфическую часть стоимости, созданную в сфере обращения.

В экономической литературе категория «торговая прибыль» и «прибыль торговли» зачастую трактуются как понятия тождественные. Однако это разные категории, второе понятие боле широкое, включающее первое. Прибыль организации сферы товарного обращения подразделяется на два вида: торговую прибыль, вытекающую из операций реализации стоимости, и дополнительную производственную прибыль, создаваемую в процессе производства, продолжающегося в сфере обращения. Термин «дополнительная» применен к прибыли организаций товарного обращения по аналогии с дополнительными расходами на реализацию. Следовательно, категория прибыли организаций торговли включает торговую прибыль и дополнительную производственную прибыль в торговле [5, с. 146].

Таким образом, прибыль в торговле является денежным выражением стоимости прибавочного продукта, созданного производственным трудом работников торговли, которые заняты продолжением процесса производства в сфере товарного обращения (дополнительная прибыль), а также части стоимости прибавочного продукта, созданного трудом работников других отраслей экономики и направляемого в торговлю через механизм цен на товары, тарифов, торговых надбавок как платы за реализацию товаров (продукции, услуг) (торговая прибыль) [6, с. 264].

Экономическими источниками формирования прибыли являются, во-первых, чистый доход, создаваемый в отраслях материального производства и передаваемый в торговлю через надбавки, скидки и наценки, и, во-вторых, чистый доход, создаваемый трудом торговых работников, связанным с продолжением процесса производства в сфере обращения.

В рыночной экономике получение прибыли является целью предпринимательской деятельности, поэтому она выступает в качестве движущей силы развития предпринимательства и вместе с этим служит основным источником финансовых ресурсов у многих участников общественного производства. Все это определят центральное место и многогранную роль прибыли в развитии рыночной экономики:

• прежде всего в получении максимальной прибыли заинтересованы сами предприятия: она гарантирует предпринимателям доход на вложенные капиталы и одновременно с этим является источником финансирования затрат, связанных с развитием производств и социальной сферы [7, с. 134];

• заинтересованно в прибыли и государство, так как она в значительной степени изымается в бюджет в виде налогов для финансирования общегосударственных расходов;

• повышен интерес к прибыли предприятий у коммерческих банков, различных финансовых институтов, акционеров и других держателей ценных бумаг. С ростом прибыли оживляется финансовый рынок и усиливается его роль в перераспределении капиталов, повышении эффективности его использования.

Все это свидетельствует о большой общественной значимости прибыли, которая определяет и ее важную роль в развитии рыночной экономики как на микро-, так и на макроуровне.

Рассмотрим более детально, какую роль играет прибыль предприятия в условиях рыночной экономики.

1) Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия.

Для менеджеров, которые не являются собственниками предприятия, руководимого ими, прибыль является основным мерилом успеха их деятельности. Возрастание уровня прибыли предприятия повышает «рыночную цену» этих менеджеров, что сказывается на уровне их личной заработной платы. И наоборот, систематическое снижение уровня прибыли приводит к обратным результатам в их личной карьере, уровне получаемых доходов, возможностях последующего трудоустройства.

Прибыльность предприятия является не только гарантом занятости его персонала, но и в определенной мере обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение их труда и удовлетворение ряда их социальных потребностей.

2) Прибыль предприятий торговли создает базу экономического развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговую систему позволяет «наполнять» доходную часть государственных бюджетов всех уровней, что дает возможность государству успешно выполнять возложенные на его функции и осуществлять намеченные программы развития экономики.

3) Прибыль предприятия является критерием эффективности конкретной производственной деятельности. Индивидуальный уровень прибыли предприятия в сравнении с отраслевым характеризует степень умения менеджеров успешно осуществлять хозяйственную деятельность в условиях рыночной экономики. Среднеотраслевой уровень прибыли предприятий характеризует эффективность производственной деятельности, и является регулятором «перелива капитала» в отрасли с более эффективным его использованием.

4) Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. В системе внутренних источников формирования финансовых ресурсов прибыли принадлежит главенствующая роль. Чем выше уровень генерирования прибыли в процессе хозяйственной деятельности, тем меньше его потребность в привлечении финансовых средств из внешних источников и, при прочих равных условиях, - тем выше уровень самофинансирования его развития, повышении конкурентных позиций предприятия на рынке.

1) Прибыль – главный источник возрастания рыночной стоимости предприятия. Способность самовозрастания стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части полученной прибыли, т.е. направления на прирост его активов. Чем выше сумма и уровень капитализации полученной прибыли, тем в большей степени возрастает стоимость его чистых активов, а соответственно, и рыночная стоимость предприятия в целом.

2) Прибыль предприятия является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества. Предприятие, которое преследует цель извлечения прибыли, получает наибольшее вознаграждение тогда, когда оно делает то, чего более всего желает общество. Размер прибыли выполняет роль механизма обратной связи, четко и быстро информирую предприятие о том, что лучше всего воспринимается рынком, а что им отвергается.

Если бизнес стремится к извлечению прибыли, то существует гарантия того, что производство будет находиться в гармонии со спросом.

1. Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия, но предприятие гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоколиквидных активов, повышена доля собственного капитала при соответствующем снижении объема используемых заемных средств, сформированы соответствующие резервные фонды.

Однако, чтобы прибыль могла проявить свою роль, ее размеры на предприятиях должны соответствовать требованиям рыночной экономики. Это побуждает предприятия не только поддерживать объем производства на соответствующем уровне, но и успешно действовать на рынке, на котором происходит реализация созданной продукции, работ, услуг.

Рынок для предприятия становится жизненной средой. На нем оно находит все необходимые средства своей жизнедеятельности в форме денег, товаров и рабочей силы. Здесь оно сбывает собственную продукцию и получает прибыль. Рынок, следовательно, представляет собой важное условие физического и общественного существования предприятия. Поэтому, чтобы получать прибыль, необходимо нормальное функционирование как самого предприятия, так и рынка в целом. Эти два условия находятся в постоянном противоречии, что в реальной действительности проявляется в различных формах: в нарушениях хода воспроизводства, недоиспользовании производственных мощностей, перепроизводстве товаров, избытке или нехватке денежных средств и в др. Разрешаются эти противоречия путем постоянного направляющего и дисциплинирующего воздействия рынка на отдельные предприятия, которые, будучи свободными в предпринимательстве, должны уделять должное внимание динамике платежеспособного спроса, отношениям с конкурентами, тенденциям научно-технического прогресса, международной хозяйственной конъюнктуре, политике правительства, быстро и действенно реагировать на изменение ситуации.

С учетом рассмотренных основных характеристик прибыли ее понятие в наиболее обобщенном виде может быть сформулировано следующим образом:

«Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе этой деятельности» [3, с. 388].