2.2 Облік безготівкових коштів

Київською міською дирекцією відкрито 16 рахунків в трьох установах банків. Так, у ТВБВ 10026/0104 філії ГУ по м. Києву та Київській області АТ «Ощадбанк» відкрито 11 рахунків, з них три мультивалютних, один податковий, два пенсійних, соціальний, два соціально-страхових, централізований, переказний. В ПАТ «Райффайзен банк Аваль» – три мультивалютних Вестерн – Юніон, виплата по вкладам пенсії Аваль. В ПАТ КБ «Фінансова ініціатива» лише один тип рахунку – мультивалютний - Облік операцій розрахункового рахунку

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
	Д-т	К-т
Надходження авансів як переплата за послуги поштового зв’язку організацій, які фінансуються з державного бюджету	311	361.1.1
Здійснено попередню оплату за товари платнику податку на прибуток	371.1.1	311
Перераховано заборгованість за товари реалізації	631.1	311
Перераховано заробітну плату на карткові рахунки	661	311
Отримано в касу кошти для виплати заробітної плати	301	311
Повернуто до банку невикористані готівкові кошти	311	301
Перераховано єдиний соціальний внесок	651	311
Перераховано податок з доходів	641.03	311
Перераховано збір за спеціальне використання води	641.09	311
Перераховано до бюджету частину плати за оренду державного майна	641.12	311
Перераховано прийняті від населення комунальні платежі	685.43	311
Отримано від Пенсійного фонду фінансування на виплату пенсій	311	685.3

При здійсненні розрахункових операцій використовуються платіжні інструменти у формі: платіжного доручення; платіжної вимоги-доручення; платіжної вимоги; розрахункового чека.Платіжне доручення — це письмове розпорядження клієнта банку, який його обслуговує, на перерахування відповідної суми грошових коштів зі свого рахунка. Платіжна вимога-доручення - це комбінований розрахунковий документ, який складається з двох частин: верхня — вимога постачальника безпосередньо до покупця оплатити вартість відвантаженої йому продукції (виконаних робіт, наданих послуг); нижня — доручення покупця своєму банку перерахувати з його рахунка відповідну суму на користь постачальника.Платіжна вимога — це розрахунковий документ, що містить стягування або у випадку договірного списання отримувача до банку, що обслуговує платника, здійснює без погодження з платником переказ визначеної суми коштів з рахунка платника на рахунок отримувача.Розрахунковий чек — це документ, що містить письмове розпорядження власника рахунка (чекодавця) банківській установі (банку-емітенту), що обслуговує його рахунок, оплатити чекотримачу суму грошових коштів, вказану в чеку. Відповідно до умов договорів, банки надають дирекції виписки із розрахункового рахунка, як в електронному так і в паперовому вигляді. Виписка банку є реєстром аналітичного обліку і підставою для бухгалтерських записів.

Оплата за товари і послуги постачальникам відбувається на підставі договорів відповідно до умов укладених договорів: як попередня оплата так і післяплата.Перерахування коштів відбувається на підставі розпорядчих написів на первинних документах директора дирекції чи заступників за напрямками.

Відображення господарських операцій з руху коштів у банку в бухгалтерії дирекції ведеться у відповідних журналах – ордерах і відомостях. Так у журналі – ордері відображається господарські операції із списання коштів з рахунку в дебет відповідних рахунків. У відомості відображається надходження коштів на рахунок з кредиту відповідних рахунків.

Банки через уповноважену дирекцією особу надають виписки з поточних рахунків додаючи копії документів, на підставі яких банк здійснював операції за рахунком. Після одержання з банку виписки з поточного рахунка головний бухгалтер перевіряє відповідність записів у ній документах та записах бухгалтерії дирекції. Виявивши помилку, бухгалтерія дирекції негайно у письмовій формі повідомляє про це відповідні установи банку.

Для підприємства поточний рахунок є активним, а для установи банку - пасивним. Тому надходження коштів банк відображає у виписці за кредитом рахунка, а їх списання - за дебетом. В дирекції ці операції проводять навпаки, тобто надходження коштів - за дебетом, а їх списання - за кредитом.