58. Проблемы развития бюджетных и налоговых систем развивающихся стран и стран с формирующимися рынками

Реформир БС проходило в слож­ных экон усл. В 1991-2004 гг. бюджеты стран СНГ отличались несбал-стью и деф-стью (в 1992 г. в Грузии 25-26% к ВВП, в Таджик-не - 31,2). Но к 1997 г. деф-т бюджетов в ср составлял 6%. Дефолт 1998 г. привел к общему замедл темпов разв эк-ки стран СНГ. В итоге к 2000 г. про­из-ло существ сокращ деф-тов бюдж в СНГ за исключ Кыргыз-на. В 2001-2004 гг. бюдж де­ф-т не превыш 3%,фин кот осущ-сь за счет привлеч вн ист-ков для его покрытия. В 1998 г. в РФ был принят Бюдж кодекс, вступивший в действие с 1 января 2000 г. Он опред-л прав основы бюджС, уточнил полож субъектов бюдж правоотн, порядок их регулир, реглам-л бюдж процесс, опред-л основ и виды отв-сти за наруш бюдж зак-ва.

Деф-ты гос бюджетов в 2008 г. выросли и привели к росту гос долга. В 5 из 10 «новичков» ЕС (Венгрия, Латвия, Литва, Польша и Румыния) они превысили порог в 3% ВВП. В этих условиях прав-ва в большей степени стремятся сба­л-ть свой бюджет и сократить долг. => сокращ части бюдж расходов и перенаправл бюдж ср-в в ключ области.

Для больш-ва стран хар-но акт участие гос-ва в экон жизни. Важн меропр в обл эк-ки и культуры в Индии, Бирме фин-ся за счет гос бюдж.

Одной из проблем пересмотра бюджС ряда постсоциалистич гос-в остается переход от жестко цент­рализ системы терр упр к системе бюд­ж вз-отн разл ур-ней власти. Бюдж регулир, напр-ое на расшир доходов местных властей, осущ-ся 2 методами: 1) пу­тем перечисл части (%) общегос налогов (подох, с наследства, дарений); 2) дотации и суб­сидии из госбюджета. В больш-ве стран госбюджеты явл дефицитными. Ос­н источником финн-ния деф-та гос бюджета служат гос займы. Во мн африк гос-вах не сост-ся общегос, унифицир по всем видам операций бюджет, нет четких критериев класс-ции и групп-­ки затрат.

Во многих развив странах гл статьями расходов госбюджета явл:

• расходы на преодол экон отсталости - до 25%

• затраты на соц нужды: образ, здравоохр, соц обесп.;

• затраты на содержание аппарата управления;

• выплата % и погашение внутр и вн гос долгов;

• расходы на военные цели.

Большое знач играют программы по борьбе с бедностью или субсиди­р потребл ч/з магазины осн продов товаров по субсидируемым ценам. Мех-зм бюдж перераспр ВВП во мн развив странах функц-т слабо. Для больш-ва развив гос-в хар-на выс централиз фин рес. Ср-ва гос-ва концен­тр-ся в осн в гос бюджетах. Во многих развив странах принципы постр бюджетов (полноты, единст­ва, гласности, реальности) не соблюд-ся, стр-ра бюджетов запутана и сложна. Большая группа развив стран - Ан­гола, Боливия, Египет, Марокко, Чад раскрывают бюджеты своим гражданам «крайне мало или вообще не раскрывают».

До перехода к рын эк-ке осн ист-ми налог поступл были налог с оборота, отчисл от з/п. С п-щью налогов изым-сь и передав-сь гос-ву излишки. В РФ в 1992 г. был введен НДС, но основат налог реформа началась в 1998 г.: снизить общую налог нагрузку путем сокращ кол-ва и умен произвольного х-ера налогов, расширить налог базу за счет свед к миниму­му освобожд и изъятий и улучш собираемости налогов. Республика Мол­дова приняла новый налоговый кодекс в 1992 г., но существ изъятия из системы налогообл были отменены лишь летом 1998 г. В начале 1993 г. Украина приняла закон о подох налоге, а новый налог на прибыль предпр ввела в 1995 г. Армения, начав налог реформу в 1997 г., только в конце 2000 г. сущ-но упростила свое налог зак-во. При осущ торговли в рамках СНГ б/решено взимать НДС по принципу «страны происх товара» (налогом облаг-ся экспортир и не облаг-ся импортир товары).

Формир совр НС в гос-вах ЦВЕ началось в к.80-х – нач.90-х гг. XX в. В1988 г. в Венгрии б/отменены платежи предпр, уплач-мые в бюджет в годы план эк-ки, и введены налоги, приближенные к НС стран с раз­витой рын системой: общий налог с оборота (аналог НДС), подох налог с физ лиц, предпринимат налог. В Польше подох налоги с физ и юр лиц были введены в 1992 г., а законы о налоге на товары и услуги и об акцизных налогах были приняты в 1993 г. В 1993 г. в Чехии и Словакии также были обновлены НС. В Румынии НДС и акцизные налоги стали взиматься с 1993 г., а подох налоги с физ и юр лиц - только с 1996 г. В Болгарии НДС был введен в 1994 г., налог на прибыль пред­пр - в 1996 г., а подох налог с физ лиц - лишь в 1998 г. Особ-сть первых законов стран ЦВЕ о налогах: ур-нь налогообл нередко был вы­соким. Налог на прибыль предпр в 1992 г. в Польше и Вен­грии = 40%, в Чехии - 45% (1993), в Болга­рии - 50 %. Осн ставка НДС в Венгрии в 1988 г. 25% (льгот - 15), в Польше в 1993 г. - 22%. Мин ставка подох налога с физ лиц в тот период сост-ла 18-20% (в Чехии - 15, в Румынии - 6), а макс в Венгрии - 60 %, Болгарии - 52, Румынии - 45, Польше и Чехии - 40%. Существ льготы предост-сь ин комп и смеш предпр. В рез-те реформ в странах ЦВЕ сложились НС, состоящие из трех групп: налоги на доходы (прибыль предпр, др юр лиц и подох налог с физ лиц); на­логи на товары и услуги (НДС и акцизы); налоги на соб-сть (на­лог на дох от кап-ла, со строений, с насл-в и дарений).

В 1994 г. б/существенно преобраз-на НС Ки­тая. Все налоги КНР раздел-сь на отд группы:

1) центр налоги, кот включают в себя тамож пошлины, потребит налог, НДС, взимаемый таможней, а так­же налог на хоз деят-сть (бизнес-налог), взимаемый с банков, фин орг, гос предпр и иностр торг корпор;

2) совм налоги, вкл-щие НДС, налог на исп прир рес, налог на ЦБум и бизнес-налог, взима­емый с др банков и страх общ-в;

3) местные налоги, вкл-щие налог на прибыль предпр, бизнес-нал от др ист-ков, налог на недв-сть, подо­х налог с физ лиц, герб сборы и некот др налоги, такие, как налог на насл-во и налог на повыш ст-сти земли.

Особ-сти НС развивающихся стран. Стр-ра НС ряда экс-колониальных стран схожа с НС бывших метрополий: преоблад в налог поступл косв налогов. К наст времени подушный налог сохр-­ся в некот африк странах. В ряде гос-в Африки есть т.н. африк персональный налог, кот занимает промежут полож м/у подушным и подох на­логами. В больш-ве африк стран прибыль корпор облаг-ся особым налогом - на корпор или на компании. Прибыли пред­пр, нах-хся в единоличной соб-сти и партнерств облаг-ся по ставкам подох налога на насе­л.

В странах, ставших индустриальными, все большую роль играют прямые налоги - подох с насел и на прибыль корпор. Ставки подох и корпор налогов не­редко ниже применяемых в развитых странах, что направлено на стимулир частного предприн-ва. В ряде развив стран сущ-т налоги в виде платы за лицензии за врач и адвок практику,содерж гос­тиниц,рест-в,торг точек, провед зрел меро­пр. В прямом налогообл наиб рас­простр явл подох налог, кот взим-ся как с гр-н, так и с компаний. В разных странах он и/разл наимен (налог на торг-пром прибыль, налог на з/п, налог с компаний и др.). Важное место в формир госбюджета стран Азии и Африки играют косв налоги на товары и услуги, или налоги на потребл. В конце XX в. на них приход-сь до трети бюдж поступ­л, в некот странах до 40%. К осн налогам на потреб­л отн-ся акцизы на соль, спички, сахар, мыло, алког напитки, нефтепрод, х/б ткани, трансп ср-ва, коммунальные услуги. Стремл к увел поступл от внутр косв налогов заставило африк гос-ва в конце 20 в. ввести общий налог с продаж. Первонач он был устан-н во франкояз (а позднее - в бывших англ) колониях. Универс х-ер этого налога закл-ся в том, что им об­лаг-ся все товары, как произвед нац пром-стью, так и импортир из-за рубежа. К косв налогам отн-ся и тамож пошлины. Они со­ст-ют значит уд вес в доходах бюджета. Там пошлины на экспортир и импортир товары в развив странах имеют большое знач, (доходы госбюджета зависят от объема вн торговли). Налогообл вн-торг операций - одна из осн статей гос доходов развив гос-в. В кач-ве специф формы налогобл м/считать взносы в гос фонды соц страх лиц наем­ного труда и работод-лей.

В мусульманских странах действует сложная система исламских налогов, кот взим-ся в целях обеспеч нужд мусульм общины, оказ п-щи бедным, вед религ войн. Среди них значит место занимает на­лог с соб-сти (с з/п; рудников; вкладов; им-ва, приобрет-го законным путем; драгоц-тей, добытых со дна моря; военных трофеёв; земли, купленной у му­сульманина). Особое место в системе ислам налогов занимает закят, пла­т-ками кот явл только мусульмане. Уплач-ся этот налог согласно нормам мусульм .права 1 раз в году во время рамадана.