37. Налоговая система Германии: структура и тенденции развития

Налоги в Германии делятся на:

• федеральные;

• земельные;

• совместные (федеральные и земельные);

• муниципальные общинные;

• церковные.

В бюджет федерации - 48 %, бюджеты земель - 34, в бюджеты общин - 13%. Остаток средств поступает в Фонд вы­равнивания бремени войны и бюджет ЕС.

Федеральные налоги:

• таможенные сборы;

• налог на движение капитала;

• страховой налог;

• вексельный налог;

• сборы в рамках ЕС;

• акцизы (налог на продовольственные товары, на пиво, налог на потребление)

Налоги на потребление в основном направляются в федеральный бюджет, который формируется за счет прямых налогов:

1. Подоходный (взимается с физ. лиц и включает налог на заработную плату и налог на доходы с капитала. Подоходным налогом облагаются все доходы от промышленной и сельскохоз. деятельности, владения капиталом, сдачи жилья. Ставки 22,9% и 51%.

- налог на дохо­ды от капитала(взимается с физ. лиц при выплате доходов с капитала - дивидендов, процентов с акций и т. п. Ставка 25%.

2. Налог на прибыль корпораций(взимается с годового до­хода юр. лица. Если прибыль корпорации не распределя­ется, то ставка налога составляет 25 %, на распределенную прибыль – 36%)

3. Промысловый налог (этим налогом облагаются предприятия, общества, физические лица, которые занимаются промысловой, тор­говой и другими видами деятельности)

Главным косвенным налогом Германии является налог с оборо­та.Он взимается с прироста цены изделия на каждой из стадии его производства, переработки и реализации.

К совместным налогам относят:

• 42,5 % от подоходного налога;

• 50 % от корпорационного налога;

• 46% от налога с оборота (включая налог с импортного оборота);

• около 9% от промыслового налога.

Главным налогом земель является налог на имущество. Налогом облагается сум­марная оценка всех элементов имущества, исходя из его доходности. Налоговая ставка на совокупное имущество физ. лица - 1 %. Пром. предприятия - 0,6%.

Налог на транспортные средства. Расчет налога с мотоциклов и легковых автомобилей производится по рабочему объему двигателя, а с грузовых - по общему весу автомашин. Взимается один раз в год.

Главным налогом общин, который является совместным с федера­цией и землями и поступает в муниципальный бюджет в размере по­рядка 82% от всего налога, является промысловый налог. Общинам перечисляется также 15% от подоходного налога, порядка 2%- от налога с оборота.

Полностью общинам принадлежат сборы от следующих налогов:

• земельного;

• местных потребительских и других (на держание собак, на на­питки).

Земельный налог взимается с предприятий сельского и лесного хозяйства, земельных участков. Ставка налога образуется из двух частей: основной ставки и надбавки общины. 2 вида земельного налога:

- для предприятий сельского и лесного хозяйства;

- для земельных участков вне зависимости от их принадлежности.

Ставки для лесного и сельского хо­зяйства - 0,6%. При наличии на земельном участке двухсемейного дома ставка - 0,31 %. В остальных случаях - 0,35 %.

Для управления вопросами налоговой политики в Германии су­ществуют специальные финансовые ведомства на уровне земель.

Надзор и контроль деятельности различных финансовых учрежде­ний страны возложен на МинФин Германии.

Налоги в Германии - глав­ный инструмент воздействия государства на развитие экономики страны. В общих доходах бюджета налоги составляют около 80%.