25. Финансовая и бюджетная система Канады: особенности развития.

Фин. система Канады вкл. в себя бюдж. систему, спец. фонды, финан­сы гос. предприятий.Бюдж. система Канады: первым уров­нем бюдж. системы явл. федеральный бюджет, который формируется и исполняется федеральным правительством. Второй уровень – бюджеты 10 провинций и 3 территорий. Третий уровень – бюджеты местн. органов власти – 5 тыс. муниципальных образований включая города, села, тауншипы, графства и районы спец. обслуживания.Финансовый год в Канаде начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта.

Фед. бюд­жет. Доходы фед. бюд­жета сост. из поступлений фед. налогов, сборов и проч. платежей, а в доходы бюджетов провинций зачисляются налоговые платежи и межбюдж. трансферты, получ. от фед. бюджета. Доходная часть фед. бюджета более чем на 90% обеспечивается налог. поступлениями. Осн. доход фед. бюджета – подох. налог с населения (1/2 всех поступлений). Расходы: оборона, ж/д и возд. транспорт, помощь безработным, во­енные расходы, затраты по регулир-ю эко­номики, содержание правительства, здравоохранение и соц. обеспечение. Важной целевой статьей расходов фед. бюджета явл. фин. помощь бюджетам др. уровней. Фин. помощь бюджетам провинций из фед. бюджета выделяется в виде целевых(ЦТ) и нецелевых(НЦТ) трансфертов.ЦТ для финансир-я утвержд. про­грамм выделяются бюджетам провинций с целью расходования получ. средств на здравоохранение и среднее образование. Фин. ресурсы передаются бюджетам провинций в виде прямых перечислений из фед. бюджета, а также зачислением в доходы регион. бюджетов части налог. поступлений фе­д. бюджета.НЦТ выделяются бюджетам провинций для выравнивания их доходов. Ф-ла расчета транс­фертов построена таким образом, что фед. средства рас­пред. между 7 провинциями, которые расп-ют доходным по­тенциалом ниже среднего уровня. Доходный потенциал рассчит. как разность между среднедушевыми поступлениями каждого налога в целом по 5 провинциям, утвержденным в кач-ве фе­д. стандарта, и среднедушевыми налог. поступл-ми на территории провинции. Налог. поступления при этом рассчит. по средним ставкам, действ. на территории всех провинций. Налог. потенциал рассчит. по 33 пози­циям, вкл. прямые и косвенные налоги.Ср-ва в рамках фин-я нац. программы фин. поддержки выделяются в соотв. с принципом долевого фин-я, а их сумма заранее не определяется. Фи­н. помощь выделяется на содерж. детских домов, домов инвалидов, проч. учреждений соц. и мед. помощи, а также непоср. инвалидам, престарелым и безработным. При этом ср-ва целевого трансферта не перечисл. на покры­тие кап. затрат, бремя фин-я которых полностью лежит на бюджетах провинций.

Трансферты реализуются в 2 формах: денежной и налоговой. Ден. трансферт–перевод средств из фед. бюджета провинций или территорий. Налоговый трансферт–федеральное правит-во снижает ставки по налогам, одно­временно предоставляя провинциям или территориям право повышать свои ставки по соотв. налогам на аналогичную величину.

В Канаде действ. соглашения о сборе налогов, которые были закл. со всеми субъектами федерации за искл. Кве­бека. Каждая провинция получила право на долю от поступлений фед. налога на ее территории, единую для всех провинций. Провинции имеют право повысить ставку фед. налога на своей территории с тем, чтобы перечислить доп. налог. пост-я в доходы своих бюджетов. Указ. порядок от­носится к подох. налогу с физ. лиц и корпораций, на­логу на товары и услуги. В доходы бюджетов провинций зачисляются налоги на природ. ресурсы и налог на имущество.

Бюджеты провинц. и террит. Доходы: трансф. платежи фед. правит-ва. Бюджеты провинций и местн. органов власти явл. глав­н. источником фин-я капит. вложений (в основ­ном в инфраструктуру), а также исп-ся на цели образования и подготовки кадров, мед. помощь и т.п. Бюджеты провин­ций обязаны фин-вать гос. образование, здраво­охр-е и муницип. службы.Бюджеты местных органов власти. Доходы: местные налоги (прежде всего, на недвижимость), фин. ресур­сы, полученные из вышестоящих провинций.Опред. место в фин. системе Канады занимают специальные фонды. Основные среди них – фед. фонды страхования занятости и пенсионные, которые формируются за счет отчислений из з/п.

Финансы гос. предприятий занимают скромное место в фин. системе Канады, доходы которых сост. незначительную долю в консолидированном бюджете.

В Канаде сущ. несколько источников заемных средств финансирования дефицита бюджета. Для фед. органов влас­ти – внутр. и внеш. рынки долговых бумаг, а также кредиты, получ. от Канадской пенс. программы. Органы власти провинций привлекают средства на внутр. рынке долговых бумаг и в виде кредитов от Канадской пенс. программы, которая имеет право покупать фед. государственные облигации и облигации органов власти провинций только в случ. превышения доходов над расходами на выплату пенсий.Местн. органы власти имеют право привлекать заемные средства только для фин-я дефицита по капит. расходам. В случ. необх. привлечь доп. фин. ресурсы муницип. органы власти обязаны в завис. от субъекта федерации либо согласовывать с вышестоящими властями объемы заимствований, либо предоставлять для утверждения в правительство провинций программу заимствований на срок, превышающий цикл бюджетного планирования, либо привлекать ресурсы в пределах лимитов на объем кратко-, средне- и долгосрочных займов, установленных законодательством провинции. Органы власти многих провинций оказывают содействие местным бюджетам в получении займов путем организации государственных посреднических институтов или предоставления ссудных средств на условиях долевого финансирования.

26. Становление налоговой системы Канады и ее современная структура

Канадская налог. система сост. Главн. образом из по­дох. налога с физ. лиц и обществ, а также из налога на потребление.

Подоходный налог регламентируется фед. з-ном о подох. налоге, налог на потребление – з-ном об акцизном сборе. Взимание налогов, управление фед. налог. з-нами закреплены за налог. службой Канады – агентством Мин-ва налогов и сборов Канады.

Провинции и территории имеют свою налог. систему. В части подох. налога провинц. налог. з-ны в осн. отражают фед. закон-во. Единств. провинци­ей, имеющей свой з-н о подох. налоге (З-н о налогах), яв­л. Квебек, хотя он больш. частью скопирован с фед. з-на. Эта провинция сама собирает свои налоги и сборы. Провин­ции Онтарио и Альберта собирают свои налоги на доходы обществ.

Налог. система Канады в соотв. с бюдж. устрой­ством гос-ва представ. тремя уровнями:

• Федеральным (представляет 48 % государственных доходов);

• Провинциальным (42 % государственных доходов);

• Местным (10% государственных доходов).

В фед. налогообложении главн. роль играют прямые налоги на доходы населения – налог на доходы физ. лиц и обя­зат. взносы в гос. фонд страх-я занятости и гос. пенс. фонд. Значительны поступления от налога на корпорации, налога на товары и услуги (налог с про­даж), акцизов, таможенных пошлин.

Налоговые источники доходов провинций: подох. налога с населения; налога с продаж; налога на прибыли корпораций; акцизов; налогов в фонды соц. страх-я; налогов на дарения; рентных платежей; разл. регистрационных и лицензионных сборов. Осн. долю поступлений дают подох. налог с населения и косвенные налоги.

Налог. поступления мест. бюджетов сост. из налога на недвижимость и налога на предпринимательство.

Система налогового регулирования: налог. политика разрабатывается отделом бюдж. политики и экономич. анализа Минфина; все проекты выносятся на обсуждение, прежде всего, в палату общин; сбором налогов занимается Мин-во нац. дохода; споры по вопросам налогообложения разрешает Налоговый суд.

Большую роль в эконом. регулировании играет координа­ция налогов, которая призвана способств. изменению роли провинций в федерации; обеспеч. политич. компромиссов между уровнями правит-ва; увеличению интереса всех правительств к системе налога на до­ход как к инстр-ту политики увелич-я поступлений; улучш-ю системы распределения дохода между субъектами хоз-я с целью дальнейш. эконом. и соц. развития.

Фед. подох. налог был установл. в 1917 г. на осн. з-на о военном подох. налоге, который в 1948 г. был за­менен з-ном о подох. налоге. В1952 г. этот з-н был вкл. в общий пересмотр закон-ва. В 1965 г. был представлен «отчет Картера», предлагавший существ. изм-я налог. поли­тики и соглашений по вопросам налогообложения между фед. правит-вом и провинциями. Впоследствии закон подвер­гался многочисл. изм-ям, в т.ч. в 1971 г., вводившим опред. рекомендации к «отчету Картера», главн. из которых объявляются министром финансов при внесении проекта бюджета.

Обязанность уплачивать подох. налог осн. на по­нятии ПМЖ. В соотв. с з-ном о подох. налоге канадским резидентом счит. лицо, про­живающее в стране более 183 дней. Облаг. налогом совок. доход канадских резидентов, тогда как лицо-нерезидент уплач. налог лишь с з/п, получ. в Канаде, предпринима­тельского дохода, относ. к постоянно действ. в Канаде предприятию, и с доходов от капит. вложений, реализованных при распоряжении облагаемым канадским имуществом.

Для физ. лиц налог. год - с 01.01 до 31.12. Для юр. лиц налог. год соотв. их фин. году.

Физ. лицо должно представить декларацию о доходах не позднее 30 апреля после окончания налог. года (или до 15 июня, если это же физ. лицо - ИП), по мере того как оно получает доход, подлежащий налого­обложению. Предприятия, зарег. в Канаде, обязаны представить декларацию о доходах не позднее чем через 6 ме­с. после окончания их налог. года. В случае представления просроч. декларации или скрытия доходов могут применяться штрафные санкции.

Вы­деляют доход от оплачив. работы или службы (лишь приме­нит-но к физ. лицам), имущественный доход, предпри­нимательский доход и прирост капитала. Некоторые др. суммы вкл. в доход просто в силу закона. Доход, не про­исходящий ни от одного из этих источников, не подлежит налогооб­ложению. В таком случае говорят о случайной прибыли.

Подлежат налогообложению лишь 50% доходов от капитала.

Доход от оплач. работы или службы вкл. з/п и все выгоды, связанные с занятостью. Доход от имущ-ва или от предприятия, т.е. прибыль, определяется на осн. существ. коммерч. принци­пов. В общем (но не всегда) эти принципы соотв. общепризн. принципам бух. учета. Между тем эта прибыль должна быть изменена так, чтобы соотв. многочисл. особым правилам опред-я дохода, предусмотренным в законе.

К числу имуществ. доходов относятся проценты, дивиденды, арендная плата и плата за наем. Эти виды доходов могут относиться и к предпринимательскому доходу, если они получены в условиях ведения хозяйства предприятия.

Расходы, произведенные для получения имуществ. или предпринимательского дохода, вкл. в себестоимость в той степени, в какой закон устанавливает это.

Расходы на капитал в кач-ве капитальных затрат могут быть амортизированы и вычитаются в соотв. с правилами, предусмотренными в законе по этому поводу.

Налогоплательщик, терпящий убыток в налог. году, сможет перенести его на др. налог. год и вычесть при расчете свое­го облаг. дохода. Существ. различн. виды убытков, среди которых есть убытки капитала и др.

Закон различает чистый доходом и облагаемый доход. Налог рассчит. с облагаемого дохода. Облагаемый доход(ОД) налогоплательщика соответствует его чистому доходу, рассчитанному за год, за вычетом сальдо иных убытков, понесенных в течение предыдущих налоговых периодов и перенесенных на данный налоговый год.

Подоходный налог с физ. лиц рассчитывается посредст­вом прогрессивных ставок. Прогрессивные ставки, применяемые на федеральном уровне с 2010 г.: ОД до 40970$ – 15,25%; ОД до 81941$ – 22%; ОД до 127021$ - 26%; ОД более 127021$ - 29%.

В отличие от физ. лиц юр. лица имеют более сложную убывающую шкалу. Так, базовая ставка составляет 38%. Однако реальн. ставка колеблется от 13 до 22%. К тому же, все общества облагаются доп. налогом в 4%, добавляемым к базовой ставке после провинциального вычета, если таковой имеет место.

Юр. лица облагаются фед. подох. налогом и подох. налогом провинций, в которых они имеют постоянно действ. предприятия.

Налог на продукты и услуги (НПУ) - косв. налог со ставкой 5%. Провинции и территории применяют еще налог на потребление.

Механизм координации налогов на доход сохраняет для провин­ций два ограничения. Первое – отсутствие структуры ставок. Налог. надбавки и скидки ограничены во влиянии на распред-е дохо­да, т.к. затрагивают лишь 2 полюса доходн. шкалы, оставляя нетронутыми многочисл. промежут. ставки. Провинции также взимают и осн. фед. налог, что означает приня­тие фед. налог. структуры и распред-я дохода. Если бы провинции могли устанавл. Отдельн. налог. ставки и доходн. уровни, у них было бы больше средств дости­жения желаемой степени прогрессивности. Однако это снижало бы согласованность и усложняло налог. систему в целом. Второе – хотя изначально провинции имеют возможность уве­личивать налог. поступления, требование наложения провин­ц. налога на федеральный ограничивает маневренность провинций до сравнительно узкой базы, что снижает тем самым ценность каждого налог. пункта и требует очень высоких нало­г. ставок.

27.Общая хар-ка экономики Японии.Япония-конституц.монархия.По численности населения занимает 10 место в мире.Делится на 47 префектур, префектуры делятся на субпрефектуры(14).Также существуют администр.единицы муниципального уровня.Номинальное ВВП –5,8 трлн.долл,ВВП на душу населения –более 45 тыс долл .Япония занимает 4 место по экспорту и 6 по импорту.Япония развитая страна с высоким уровнем жизни. После Второй мировой войны были проведены преобразования:денежная реформа 1946,мероприятия по выводу эк-ки из кризиса(1946-1949),демонополизация эк-ки,конверсия военных мероприятий,бюджетная реформа,налоговая реформа.На протяжении 70-80-х гг. Япония занимала 2-е место по торговле и производству промышленных товаров.Особенности эк-ки:особую роль играют кэйрэцу(крупные конгломераты и холдинги) и было распространено пожизненное трудоустройство на работу в одной компании.С 1973 по 1990 ВВП упал до 5%.Рост ст-ти акций и земли носил спекулятивный хар-р,что явилось проявлением мыльного пузыря. Сбережения вкладывались в спекулятивные сделки с акциями и недвижимостью.На рубеже 1989-1990 «пузырь» лопнул.Эк-ка вошла в полосу депрессии.С 2002 г.начался хозяйственный подъем,который длился до 2008 г. Мировой финансовый кризис 2008 года негативно сказался на японской экономике.Начал скращаться ВВП и падал в течение 4-х кварталов подряд.К середине 2009 японская экономика начала выходить из рецессии.В 2009 г. произошло падение ВВП на 5,3% в сравнении с предыдущим годом.В начале 2009 г. отмечалось резкое снижение котировок акций.Во внешней торговле положительное сальдо сократилось в 2008/2009 на 90%. За 2010 г. ВВП вырос на 2,8 %,наблюдается постепенное преодоление рецессии.Уровень безработицы снизился до 4,9%.Наблюдается проблема гос.долга-более 13 трлн долл .Весной 2011 г. обрушились цунами и землетрясения,авария на АЭС,что ухудшило экономич. ситуацию в стране.