58. Місцеві податки та збори.

Місцеві податки (збори) - це платежі, які спрямовуються виключно до бюджету місцевого самоврядування. Бюджетами місцевого самоврядування є бюджети територіальних громад сіл, їх об'єднань, селищ, міст.

До місцевих податків належать: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; єдиний податок. .

До місцевих зборів належать: збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності; збір за місця для паркування транспортних засобів; туристичний збір.

Місцеві ради обов'язково установлюють податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиний податок та збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

Місцеві ради в межах повноважень, визначених цим Кодексом, вирішують питання відповідно до вимог цього Кодексу щодо встановлення збору за місця для паркування транспортних засобів, туристичного збору.

Установлення місцевих податків та зборів, не передбачених цим Кодексом, забороняється.

Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

59. Адміністрування податків: поняття та загальна характеристика стадій

Поняття організація адміністрування податків в Україні нове та потребує відповідного дослідження, як в історичному аспекті, так і з урахуванням сучасних умов і основ формування та реалізації податкової політики та конкретних закономірностей, принципів, процедур, що складають відповідні засади методології державного управління у сфері податкових відносин та контролю. Потребу в розробці методологічних засад державної політики у сфері адміністрування податків значною мірою зумовлено невизначеністю відповідних понять, принципів і підходів до вивчення зазначеної проблеми, що вказує на необхідність проведення наукових досліджень податкової політики в Україні й основ організації адміністрування податків, як її складової, та, відповідно, уточнення понятійного апарату, правових та управлінських механізмів реалізації.

Реалізація державної податкової політики відбувається завдяки функціонуванню податкової системи та забезпечується управлінням податковими відносинами, яке спрямоване на сприяння зростанню рівня життя населення та забезпечення сталого розвитку економіки держави. Враховуючи складність зазначеної сфери податкових відносин, вважаємо, що основні напрями дослідження повинні бути зосереджені на вивченні й аналізі суперечностей податкових відносин в історичному аспекті та сучасних умовах, усіх механізмах існування та вдосконалення систем адміністрування податків.

Еволюція виникнення та зміни податкової системи в суспільстві дозволяє проаналізувати поняття організації адміністрування податків. На початку свого існування держави не мали спеціалізованого контролюючого апарату, який би визначав розміри податків і слідкував за своєчасністю їх надходження до скарбниці. Так, наприклад, у Стародавньому Єгипті основним видом податку був поземельний, а контроль за його стягненням покладався на озброєних відкупників, які мали широку примусову владу.

Адміністрування податків неможливе без участі головних учасників процесу оподаткування - держави та платників податків - і забезпечується комплексом рішень і заходів, спрямованих на створення збалансованих відносин між ними. У першу чергу це регулювання законами та механізм їх застосування.

Разом із тим держава делегує контроль за виконанням своїх рішень (контроль за виконанням нормативно-правових актів з питань оподаткування) відповідним податковим органам. Тому адміністрування процесів оподаткування є прерогативою органів оподаткування та забезпечується комплексом управлінських рішень, пов'язаних з функціонуванням цих органів і виконанням поставлених перед ними завдань. Такий підхід повною мірою відповідає реаліям економічних відносин, і в таких умовах великого значення набуває вивчення процесу адміністрування податків (як системи взаємовідносин між державою та платниками податків) та створення науково обгрунтованих методів адміністрування процесів оподаткування (як системи забезпечення виконання функцій податків в існуючих умовах господарювання). Можна виділити дві категорії адміністрування:

-едмшістрування податків як системи законодавчо визначених взаємовідносин між державою, яка є основним учасником створення податкового середовища, та платниками податків;

-адміністрування процесів оподаткування як системи забезпечення виконання функцій податків в існуючих умовах господарювання.

Сучасні аспекти організації адміністрування податків неможливі без відповідних методик фінансового аналізу стану платників податків. Відомо, що в Україні з 1 липня 1997 року введено новий вид обліку - податковий як підсистему бухгалтерського обліку, яка на основі затверджених державою правил виконує функції нарахування та сплати податків і надання інформації про це відповідними державними органами. Призначенням податкового обліку є визначення сум податків і контроль за їх сплатою.

60. Засоби забезпечення виконання податкового зобов'язання платників податків. Виконання обов'язку зі сплати податків і зборів ґрунтується на кількох факторах, серед яких слід виділити такі: рівень правової культури та податкової дисципліни платника податків; потенційна можливість застосування державного примусу в разі порушення норм податкового законодавства. Встановлення відповідальності за податкові правопорушення не може забезпечити повної і своєчасної сплати податків і зборів. Тому виникає необхідність у запровадженні спеціальних забезпечувальних заходів, зміст яких зумовлюють специфічні особливості предмета й методу правового регулювання в межах окремих галузей права.

Забезпечення виконання податкового обов'язку має низку принципових особливостей:

1.Механізм забезпечення виконання податкового обов'язку спрямований винятково на

сплату податків і зборів. Якщо податковий обов'язок у широкому розумінні охоплює

обов'язок з ведення податкового обліку, сплати податків і зборів, подання податкової

звітності, то способи забезпечення виконання податкового обов'язку стосуються

' гарантій реалізації податкового обов'язку лише в частині сплати сум податків і зборів.

2.У системі гарантій, що забезпечують надходження податків і зборів до бюджетів, виняткове місце відведено уповноваженій стороні — державі як власнику податкових надходжень, що забезпечує підстави належного й безумовного виконання певних дій зобов'язаною стороною — платником податків.

3.Виконання обов'язків зі сплати податків і зборів забезпечується саме додатковими гарантіями податкових органів, які примушують платника податків виконувати податковий обов'язок повною мірою й у встановлений термін. _ _

4.Забезпечення виконання обов'язку зі сплати податків і зборів можливо за рахунок коштів і майна платника податків.

5.Способи, що забезпечують сплату податків і зборів, передбачають як суми

безпосередньо податкових платежів, так і компенсацію втрат бюджетів від несвоєчасної

сплати податків і зборів, а також витрат на примусове виконання податкового обов'язку.

Слід виділити такі способи забезпечення виконання обов'язку зі сплати податків і

зборів:

1) податкова застава; 2) податкова порука; 3) пеня; 4) адміністративний арешт активів платника податків.