МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

БАЛТИЙСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ ИММАНУИЛА КАНТА

Институт экономики и менеджмента

Кафедра экономики и финансов

О Т Ч Е Т

о прохождении преддипломной практики

на предприятии Министерство Финансов Калининградской области

(наименование предприятия)

студента (ки) 5 курса 5 группы

экономического факультета

специальности «Финансы и кредит»

очной формы обучения

(заочной, очно-заочной)

Арутюняна Артура Вачагановича

(Ф.И.О.)

научный руководитель:

старший преподаватель

Варшавская Лариса Николаевна

(Ф.И.О.)

Калининград

2015

План отчета по практике

СОДЕРЖАНИЕ

I. Теоретические основы управления государственным долгом областного бюджета в Российской Федерации

1.1 Особенности управления долгом и условными обязательствами областного бюджета в РФ

1.2 Системы учета долга и условных обязательств

1.3 Принципы управления государственным и муниципальным долгом в РФ

II. Характеристика деятельности Министерства финансов Калининградской области

2.1. История создания Министерства финансов Калининградской области

2.2. Основные задачи Министерства финансов Калининградской области

2.3. Стратегия и перспективы развития Министерства финансов Калининградской области

III. Оценка долговой нагрузки на бюджет Калининградской области

3.1 Применение кодекса лучшей практики

3.2 Анализ эффективности управления госдолгом Калининградского областного бюджета

3.3 Пути повышения эффективности управления госдолгом в Калининградской области

1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ДОЛГОМ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Особености управления долгом и условными обязательствами областного бюджета в РФ.

Основы управления государственным долгом областного бюджета разработаны на основе и с учетом кодекса лучшей практики в сфере управления региональными финансами, подготовленного международным рейтинговым агентством Standard & Poor's в рамках проекта Международного банка реконструкции и развития «Техническое содействие реформе бюджетной системы на региональном уровне», а также методических рекомендаций по управлению государственным и муниципальным долгом для субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, подготовленных экономической экспертной группой и международным рейтинговым агентством Fitch Ratings в рамках проекта МБРР «Техническое содействие реформе бюджетной системы на региональном уровне».

При разработке настоящих основ управления государственным долгом учитывался опыт субъектов Российской Федерации в планировании и управлении государственным долгом.

Под государственным долгом себъкта понимается совокупность долговых обязательств, возникающих из государственных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, других обязательств в соответствии с видами долговых обязательств, установленными Бюджетным кодексом, принятые на себя субъектом.

Государственный долг обеспечивается всем находящимся в собственности имуществом, составляющим казну субъекта.

Взаимосвязь бюджетных, финансовых и организационных структур входят в систему управления госудасртвенным долгом. Процедуры , связанные с их взаимодействием, на правлены на эффективное регулирование государственного долга и снижение влияния долговой нагрузки на на экономику региона.

Управление государственным долгом является составной частью бюджетной политики, которая в свою очередь является частью социально-экономической политики субъекта. С учетом этого, политика в области управления государственным долгом и система управления долгом являются необходимыми условиями для формирования обоснованной бюджетной политики и стабильного функционирования бюджетного процесса.

Долговые обязательства субъекта Российской Федерации могут существовать в виде обязательств по:

- государственным ценным бумагам Калининградской области;

- бюджетным кредитам, привлеченным в бюджет Калининградской области от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- кредитам, полученным Калининградской областью от кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций;

- государственным гарантиям Калининградской области.

Управление государственным долгом включает четыре взаимосвязанных направления:

- планирование объема, сроков погашения и структуры государственного долга;

- осуществление операций с государственным долгом: привлечение заимствований, предоставление гарантий, обслуживание и погашение долга и осуществление прочих операций, связанных с долговыми обязательствами Калининградской области;

- анализ и контроль за состояние государственного долга;

- осуществление учета и формирование отчетности по долговым обязательствам.

Целью долговой политики является обеспечение платежеспособности региона, устранение риска неисполнения финансовых обязательств, поддержание сбалансированности бюджета и соответствия параметров бюджета ограничениям, установленных в Бюджетном кодексе Российской Федерации.

Главная задача долговой политики - обеспечение финансирования расходов областного бюджета за счет заемных источников при:

- сохранении объема прямых и условных обязательств на экономически безопасном уровне с учетом всех возможных рисков;

- обеспечении исполнения прямых и условных обязательств в полном объеме;

- равномерном распределении во времени связанных с долгом платежей;

- поддержании минимально возможной стоимости обслуживания прямых обязательств;

- соблюдении ограничений, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации;

- обеспечении прозрачности управления долгом;

- увеличении доли рыночных форм заимствований в составе государственного долга;

- создании современной инфраструктуры осуществления государственных заимствований;

- создании положительной репутации области на российском и международном рынках капитала;

- создании системы мониторинга состояния финансовых рынков, рынка долговых обязательств области, системы контроля финансово - бюджетных рисков;

- минимизации рисков, связанных с выдачей государственных гарантий.

Политика в области управления государственным долгом обеспечивает информационную прозрачность и совершенствование стандартов раскрытия информации о государственном долге. Это способствует росту доверия инвесторов к экономическим и финансовым действиям и возможностям региона, необходимым условием которого в перспективе должно являться ежегодное присвоение (поддержание) кредитных рейтингов по международной и национальной шкале международными рейтинговыми агентствами.

Осуществление заимствований осуществляется на основе проведения торгов, что обеспечивает как минимизацию затрат на обслуживание государственного долга, так и защиту конкуренции среди участников финансовых рынков.

Проведение операций с государственным долгом должно быть основано на анализе исполнения кассового плана и состояния единого счета бюджета и на анализе исполнения налоговых и неналоговых доходов бюджета.

Планирование областных долговых обязательств включает:

- расчет расходов областного бюджета на погашение и обслуживание областных долговых обязательств;

- расчет объема и определение видов вновь принимаемых областных долговых обязательств;

- расчет расходов на погашение и обслуживание вновь принимаемых областных долговых обязательств;

- расчет бюджетных ассигнований на возможное исполнение областных долговых обязательств, выплаты по которым имеют условный график их обслуживания и погашения;

- разработку программы областных государственных гарантий.

Долговые обязательства Калининградской области подразделяются на прямые и условные.

Прямые обязательства - обязательства, которые требуют выплат процентов и/или суммы основного долга в объемах, сроках и на условиях, предусмотренных обязательствами.

К прямым обязательствам относятся:

- обязательства по бюджетным кредитам, привлеченным в областной бюджет от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- обязательства по кредитам, полученным областью от кредитных организаций;

- обязательства по государственным ценным бумагам области.

Условные обязательства - это совокупность обязательств по таким формам соглашений и договоров, финансовая ответственность по которым может возникнуть в будущем при наступлении заранее оговоренных событий.

К условным обязательствам относятся государственные гарантии Калининградской области.

В рамках исполнения областного бюджета и управления государственным долгом осуществляются следующие основные операции с долговыми обязательствами:

- планирование и привлечение долговых обязательств;

- обслуживание долговых обязательств;

- погашение долговых обязательств, в том числе досрочное погашение и выкуп на организованном рынке.

1.2 Система учета долга и условных обязательств

Система учета долга и условных обязательств представляет собой комплекс процедур по хранению информации, относящейся к обязательствам, а также средства автоматизации этих процедур.

Система учета долга и условных обязательств должна быть в состоянии собирать, хранить, систематизировать и вносить изменения в данные, относящиеся ко всем типам прямых и условных обязательств, а также обязательств, входящих в состав консолидированного долга.

Долговая книга субъекта РФ (муниципального образования) является частью системы учёта долга и условных обязательств.

Состав информации об обязательствах и операциях должен быть таким, чтобы система давала полное представление об обязательствах и операциях без необходимости обращения к информации из других источников, а также позволяла рассчитывать консолидированный долг субъекта РФ (муниципального образования).

К общей информации для всех регистрируемых обязательств относится:

• основание возникновения обязательства (вид, номер и дата принятия документа, в соответствии с которым принимается обязательство);

• цель привлечения обязательства;

• валюта обязательства;

• объем обязательства (или его оценка для условных обязательств, возникающих вследствие субсидиарной ответственности администраций по обязательствам принадлежащих им предприятий);

• процентная ставка или ставки;

• условия погашения обязательства и график погашения и обслуживания обязательства.

• наименование кредитора;

• наименование заёмщика;

• дополнительная информация, вносимая для отдельных видов обязательств.

Дополнительная информация об обязательствах содержит важные специфические сведения об отдельных видах прямых и условных обязательств. Особенно следует выделить следующую дополнительную информацию для определённых видов обязательств:

• для всех условных обязательств нужно провести оценку вероятности возникновения ответственности по условному обязательству;

• а для гарантий субъекта РФ (муниципального образования) кроме того необходимо предоставить реквизиты договоров о предоставлении гарантии и об условиях предоставления гарантии; а также описание и стоимость залога.

Информация о консолидированном долге муниципальных образований вносится в систему учета долга и условных обязательств на уровне субъекта РФ.

Информация вносится в разрезе составляющих консолидированного долга муниципального образования с выделением по каждой составляющей суммарных обязательств перед:

• субъектом РФ;

• другими входящими в его состав муниципальными образованиями;

• государственными и муниципальными унитарными предприятиями субъекта РФ и других муниципальных образований;

• предприятий, в уставных капиталах которых субъект РФ или другие муниципальные образования владеют более 25 % голосующих акций.

Для гарантий и прямых обязательств, за исключением просроченной кредиторской задолженности, в системе учёта долга регистрируется информация об отдельных операциях с отдельными обязательствами.

Для просроченной кредиторской задолженности, условных обязательств по субсидиарной ответственности, обязательств полностью или частично принадлежащих администрации предприятий и консолидированного долга муниципальных образований в систему учёта вносится информация о состоянии обязательств данных видов на определённые даты.

Информация при регистрации вносится в систему учёта на основании утвержденных документов или копий таких документов, в соответствии с которыми возникает обязательство или проводится операция с ним.

Вся необходимая для внесения в систему учёта информация готовится:

• для кредитных соглашений и договоров, бюджетных ссуд и государственных облигаций, а также обязательств, возникающих при реструктуризации и пролонгации – организационная структура, уполномоченная управлять долгом и условными обязательствами субъекта РФ (муниципального образования).;

• для просроченной кредиторской задолженности – подразделениями исполнительной власти субъекта РФ (муниципального образования), которые являются главными распорядителями бюджетных средств, на основе сведений, регистрируемых бюджетными учреждениями при ведении бухгалтерского учёта;

• для гарантий – органом исполнительной власти субъекта РФ (муниципального образования), реализующим процедуры предоставления гарантий и осуществляющего мониторинг деятельности гарантополучателей;

• для обязательств предприятий и организаций, полностью или частично, принадлежащих субъекту РФ (муниципальному образованию) – органом исполнительной власти субъекта РФ (муниципального образования), осуществляющим контроль над деятельностью этих предприятий, на основе сведений, содержащихся в системах бухгалтерского учёта предприятий;

• для консолидированного долга муниципальных образований – финансовым органом администраций муниципальных образований. При этом форма и порядок предоставления отчетности рекомендуются администрацией субъекта РФ.

Вся информация по всем видам обязательств вносится в систему учёта долга и условных обязательств подразделением органа исполнительной власти субъекта РФ (муниципального образования), ответственного за управление долгом и условными обязательствами.

Исполненные или прекратившие действие прямые обязательства и условные обязательства, срок наступления событий по которым прошел и ответственность администрации не наступила не удаляются из системы учета долга и условных обязательств.

Для гарантий и прямых обязательств, за исключением просроченной кредиторской задолженности, информация об обязательствах и операциях с ними вносится в систему учёта в течении 3 дней после возникновения обязательства или совершения операции.

Для просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений информация вносится в систему учёта ежемесячно на конец месяца, не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, по которому вносится информация.

Для условных обязательств по субсидиарной ответственности, обязательств полностью или частично принадлежащих администрации предприятий и консолидированного долга муниципальных образований информация вносится в систему учёта ежеквартально, через 45 дней после представления квартальной бухгалтерской отчетности.

Управление долгом играет вспомогательную роль по отношению к управлению бюджетными доходами и расходами субъекта РФ или муниципального образования и к управлению инвестициями:

• Бюджетная политика в области доходов определяет объём доходной части бюджета субъекта РФ или муниципального образования.

• Бюджетная политика в области расходов и инвестиционная политика определяют соответственно объём текущих расходов бюджета и потребности бюджета в капитальных расходах.

Текущие расходы бюджетов должны финансироваться исключительно за счёт бюджетных доходов. Первоочередным источником финансирования капитальных расходов бюджета также являются бюджетные доходы.

Главной задачей управления долгом является привлечение заёмных средств для финансирования расходов бюджета:

- при превышении потребностей бюджета в капитальных расходах над бюджетными доходами (привлечение дополнительных источников финансирования капитальных расходов);

- для финансирования кассовых разрывов бюджета или краткосрочного превышения расходов над доходами бюджета.

• Дополнительной задачей является управление существующими обязательствами с целью снижения связанными с ними издержек бюджета.

1.3 Принципы управления государтсвенным и муниципальным долгом

Основными принципами управления государственным и муниципальным долгом являются.

• Сохранение объема долговых обязательств субъекта РФ или муниципального образования на экономически безопасном уровне, с учетом всех возможных рисков.

Экономически безопасным считается такой объём долга, при котором субъект РФ или муниципальное образование в состоянии обеспечить исполнение как долговых обязательств, так и всех остальных принятых на себя бюджетных обязательств.

Основным подходом к реализации этого принципа является такое планирование долговых обязательств, которое предполагает обслуживание и погашение долга исключительно за счёт доходов бюджета.

• Полнота исполнения долговых обязательств. Данный принцип предполагает такое управление долговыми обязательствами субъекта РФ или муниципального образования, которое обеспечивает исполнение долговых обязательств в полном объеме.

• Своевременность исполнения долговых обязательств. Данный принцип предполагает исполнение обязательств в срок. Возникновение просроченных обязательств не допускается.

• Минимизация стоимости долговых обязательств. Данный принцип предполагает поддержание минимально возможной стоимости обслуживания долговых обязательств при соблюдении всех вышеизложенных принципов.

• Прозрачность управления долгом. Данный принцип предполагает использование ясных формализованных процедур и механизмов управления долгом субъекта РФ и муниципального образования и публичное раскрытие информации о величине и структуре долговых обязательств администрации субъекта РФ или муниципального образования, а также о долговой политике администрации.