Тема «Аудиторская выборка»
Задание 1
Допустим, что аудитору следует проверить авансовые отчеты за 3 квартал отчетного года, пронумерованные начиная с номера 3405 и заканчивая номером 6558. Количество элементов, которые должен выбрать аудитор, равно всего 10. Определите номера документов подлежащих проверке:
а) используя метод случайного отбора;
б) используя метод количественной выборки по интервалам.
Таблица случайных чисел представлена в приложении.
Задание 2
Аудитор принял решение о выборочной проверке правильности отражения операций по продаже готовой продукции.
Допустим, что общее число элементов, которые могут быть проверены в данном разделе аудита, составляет десять штук (10 случаев отгрузки готовой продукции за период), и следует отобрать из них три элемента методом денежной выборки по интервалам (обычно правила статистики неприменимы к таким малым количествам элементов, пример условный).
Числовые данные приведены в таблице 11.
Таблица 11 – Определение элементов выборки.
Номер элемента |
Числовое значение элемента, тыс. руб. |
Сумма нарастающим итогом, тыс. руб. |
Числовые значения элементов выборки, тыс. руб. |
1 |
7 327 |
|
|
2 |
5 779 |
|
|
3 |
2 378 |
|
|
4 |
311 |
|
|
5 |
7 215 |
|
|
6 |
5 742 |
|
|
7 |
8 764 |
|
|
8 |
2 080 |
|
|
9 |
1 171 |
|
|
10 |
5 907 |
|
|
Задание 3
Аудитор принял решение о выборочной проверке операций продажи готовой продукции, работ, услуг. Объем проверяемой совокупности 64 562 тыс.руб. Из неё выделены и проверены дополнительно элементы наибольшей стоимости на сумму 2 000 тыс. руб., ключевые элементы на сумму 2 676 тыс. руб.
По итогам выборочной проверки представительной выборки объемом 595 тыс. руб. выявлена ошибка 17 тыс. руб., по итогам проверки элементов наибольшей стоимости – 2 тыс. руб., по итогам проверки ключевых элементов – 228 тыс. руб.
Требуется определить размер полной прогнозной ошибки и сделать вывод о дальнейших действиях аудитора, если: а) уровень существенности ошибки – 2 000 тыс. руб.; б) уровень существенности ошибки – 1 000 тыс. руб.; в) уровень существенности ошибки – 10 000 тыс. руб.
Тема Виды ошибок в учете и отчетности и порядок их исправления
Задание 1
Аудитором в ходе проверки выявлены ряд ошибок. Дайте рекомендации по их исправлению в зависимости от сложившейся ситуации и момента обнаружения ошибки.
Ситуация 1. В накладной на отпуск материалов в производство неверно указан аналитический счет отнесения затрат. Ошибка выявлена до сдачи бухгалтерской отчетности за отчетный период.
Ситуация 2. В табеле учета рабочего времени не указаны дни командировки одного из работников-сдельщиков. Ошибка выявлена после окончания отчетного периода и сдачи бухгалтерской отчетности.
Ситуация 3. В январе 201_ года в издержки обращения не были включены затраты по договору аренды склада. Эти услуги носили производственный характер и были оплачены авансом. За услуги было заплачено 4720 рублей, в том числе НДС 720 рублей. В январе 2008 года была сделана запись: Дебет 60 субсчет «Авансы» Кредит 51 – 4720 руб.
Ошибка выявлена: а) в феврале 2008 года; б) в январе 2009 года; в) в течение 2009 года после сдачи годовой бухгалтерской отчетности.
Ситуация 4. В ходе проверки выявлено, что на основании требования № 30 от 25.04.201_г. со склада дважды списаны материалы, переданные в производство, на сумму 7000 рублей. При этом в бухгалтерском учете были сделаны две одинаковые записи:
Дебет 20 Кредит 10 – 14000руб.
Ошибка выявлена: а) в июне 201_ года; б) в феврале 2009 года после сдачи годовой бухгалтерской отчетности.
Ситуация 5. В октябре 201_ года организация продала товар на сумму 7080 рублей, в том числе НДС 1080 рублей. Фактическая себестоимость проданного товара – 3000 рублей.
В бухгалтерском учете за октябрь были сделаны бухгалтерские записи, при этом товар был ошибочно списан по себестоимости 5000рублей:
Дебет 62 Кредит 90/1 – 7080руб.
Дебет 90/3 Кредит 68 – 1080руб.
Дебет 90/2 Кредит 41 – 5000руб.
Ошибка обнаружена: а) в декабре 201_ года; б) в апреле следующего года после сдачи годовой бухгалтерской отчетности?
Приложение А
Касса за 1-11 сентября 201_ года
№ п/п |
От кого получено или кому выдано |
Номер корр. счета |
Приход |
Расход |
|
Остаток на начало дня |
|
1510 |
|
180 |
01.09. Выручка от реализации продукции от м. «Мягкая мебель» |
90 |
22414 |
|
181 |
Возврат подотчетных сумм от Вишнякова |
71 |
15 |
|
95 |
Внесено на расчетный счет |
51 |
|
22414 |
182 |
04.09. Выручка от реализации продукции от м. «Добрыня» |
90 |
17800 |
|
183 |
Выручка от м. «Уют » |
90 |
18400 |
|
184 |
Возврат подотчетных сумм от Нигайлова |
71 |
30 |
|
96 |
Выдано в подотчет Ефимову |
71 |
|
5800 |
97 |
Выдана заработная плата |
70 |
|
11850 |
98 |
Внесено на расчетный счет |
51 |
|
15105 |
185 |
05.09. Получено с расчетного счета по ч. № 545380 |
51 |
6780 |
|
99 |
Выдано в подотчет Шершневой |
71 |
|
6780 |
186 |
06.09. Выручка от м. «Мебель» |
90 |
17500 |
|
100 |
Выручка на расчетный счет |
51 |
|
17500 |
187 |
07.09. Получено с расчетного счета по ч. № 545381 |
51 |
8000 |
|
188 |
Выручка от м. «Уют» |
90 |
19100 |
|
189 |
Выручка от м. «Каталина» |
90 |
19500 |
|
101 |
Выдано в подотчет Петрову |
71 |
|
8000 |
102 |
Оплата поставщику «Оптовая база № 2» |
60 |
|
11 510 |
103 |
Оплата за услуги |
76 |
|
30450 |
190 |
08.09. Выручка от ТЦ «Омский» |
90 |
15611 |
|
191 |
Выручка от м. «Товары для дома» |
90 |
17811 |
|
192 |
Возврат подотчетных сумм от Ивановой |
71 |
101 |
|
104 |
Внесена на расчетный счет выручка |
51 |
|
15611 |
105 |
Выдано в подотчет Орлову |
71 |
|
10500 |
106 |
11.09. Внесена на расчетный счет выручка |
51 |
|
7311 |
|
Итого за день |
|
163 062 |
162831 |
|
Остаток на конец дня |
|
1741 |
|
|
В том числе на зарплату |
|
|
11850 |
Кассир Смирнова Т.И.
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве 13 приходных и 12 расходных ордеров получил
Бухгалтер Иванова И. И.
Продолжение приложения Б
ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ |
Номер документа |
Дата составления |
|
Расчетный период |
|
с |
по |
||||
89 |
01.09.201_. |
|
01.09 |
11.09 |
|
Номер по порядку |
Табельный номер |
Фамилия, инициалы |
Сумма, руб. |
Подпись в получении |
Примечание |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
|
Иванов П.Д. |
1120,00 |
Иванов П.Д. |
|
2 |
|
Петров Л.О. |
1520,30 |
Петров Л.О. |
|
3 |
|
Сидоров Р.В. |
1140,20 |
Сидоров Р.В. |
|
4 |
|
Ефимов Г.П. |
1250,20 |
Ефимов Г.П. |
|
5 |
|
Панфилов А.Л. |
860,90 |
|
|
6 |
|
Емельянов П.Т. |
750,10 |
Емельянов П.Т. |
|
7 |
|
Семеновых Р.М. |
1300,20 |
Семеновых Р.М. |
|
8 |
|
Машкиных З.В. |
1540,80 |
Машкиных З.В. |
|
9 |
|
Захаров П.А. |
2367,30 |
Захаров П.А. |
|
|
|
Итого |
11850,00 |
|
|
|
Количество листов |
1 |
||||||||||||||||||||||||||||||||
По настоящей платежной ведомости |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
выплачено |
Одиннадцать тысяч восемьсот пятьдесят |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(сумма прописью) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
руб. |
00 |
коп. |
( |
11850 |
руб. |
00 |
коп.) |
||||||||||||||||||||||||||
и депонировано |
- |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(сумма прописью) |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
руб. |
- |
коп. |
( |
- |
руб. |
- |
коп.) |
||||||||||||||||||||||||||
Выплаты произвел |
кассир |
|
Малина Т.Д. |
|
Малина Т.Д. |
|
||||||||||||||||||||||||||||
|
(должность) |
|
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) |
|
||||||||||||||||||||||||||||
Расходный кассовый ордер № |
97 |
от |
“ |
04 |
” |
сентября |
20 |
04 |
года |
|||||||||||||||||||||||||
Проверил бухгалтер |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
подпись |
|
расшифровка подписи |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
“ |
11 |
” |
сентября |
20 |
1_ |
года |
||||||||||||||||||||||||||||