Тема 6 «Существенность в аудите»
Задание 1
Рассчитайте единый уровень существенности ошибки и показатели существенности ошибки статей бухгалтерского баланса по методике представленной в Правиле (стандарте) «Существенность и аудиторский риск» (Одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол № 2).
Примечание: Правило (стандарт) «Существенность и аудиторский риск» фактически утратил силу в связи с изданием Правила (стандарта) №4 «Существенность в аудите» (Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696). Применяется только методика расчета показателей существенности ошибки, так как она не противоречит новым положениям.
1.1. Имеется система базовых показателей и показателей бухгалтерской отчетности (приложение), проверяемого экономического субъекта.
Таблица – Система базовых показателей для определения планируемого уровня существенности ошибки
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя, тыс. руб. |
Уровень значимости показателя, % |
Значение, применяемое для расчета, тыс.руб. |
1 |
2 |
3 |
4=гр.2*гр.3/100 |
1. Чистая прибыль |
15386 |
5 |
|
2. Выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг |
79957 |
2 |
|
3. Валюта баланса (стоимость активов) |
66192 |
2 |
|
4. Собственный капитал |
25753 |
10 |
|
5. Общие затраты предприятия |
59636 |
2 |
|
Необходимо определить единый уровень существенности ошибки.
1.2. На основании определенного единого уровня существенности ошибки необходимо определить уровень существенности ошибки для значимых показателей бухгалтерской отчетности в соответствии с их удельным весом в валюте бухгалтерского баланса.
Таблица – Рабочий документ аудитора. Определение уровня существенности ошибки значимых статей бухгалтерского баланса
Статьи баланса |
Сумма, тыс. руб. |
Доля статьи в валюте баланса, % |
Уровень существенности, тыс. руб. |
Основные средства |
20350 |
|
|
Запасы |
40774 |
|
|
Кредиторская задолженность |
18257 |
|
|
Займы и кредиты краткосрочные |
3300 |
|
|
Задание 2
Требуется определить единый уровень существенности ошибки и уровень существенности по счетам бухгалтерского учета по методике разработанной специалистами ЗАО «Аудит-Центр» г. Хабаровск.
Результаты расчета оформите в рабочем документе аудитора (таблица).
Единый уровень существенности ошибки (ЕУСО) определяется по формуле:
.
Процент существенности, учитывающий обороты и сальдо по счетам определяется по формуле:
.
Для определения уровня существенности ошибки по конкретному счету (УСОсчет) расчет выполняется по формуле:
.
Расчет уровня существенности ошибки производится по данным оборотно-сальдовой ведомости за соответствующий период (приложение).
Таблица – Рабочий документ аудитора. Расчет уровня существенности ошибки.
Валюта баланса на конец периода, тыс. руб. |
300 881 |
Оборот по всем счетам за период, тыс. руб. |
2 016 267 |
Сальдо по всем счетам на конец периода, тыс. руб. |
403 652 |
Процент существенности, % |
|
Единый уровень существенности ошибки, тыс. руб. |
|
Счет |
Обороты за период, руб. |
Сальдо на конец периода, руб. |
Уровень существенности ошибки, руб. |
||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
20 |
1808140916,17 |
181061650,57 |
3865555,60 |
|
|
10 |
174777212,72 |
167575961,39 |
38815703,23 |
|
|
60 |
130712735,83 |
132711747,97 |
|
5599132,14 |
|