Тема «Планирование аудита»
Задание 1
Составьте общий план аудита (таблица 6), предусмотрев в нём затраты времени на отдельные виды работ, исполнителей. Оформите рабочий документ "Состав аудиторской группы и распределение обязанностей внутри группы" (таблица 7).
Согласно предварительной экспертизе систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ОАО «Сириус» установлено:
1) применить пообъектный поход к организации процесса аудита;
2) включить в перечень объектов проверки:
- аудит учетной политики;
- аудит учредительных документов, формирования уставного капитала и расчетов с учредителями;
- аудит учета основных средств;
- аудит учета нематериальных активов;
- аудит учета производственных запасов;
- аудит учета затрат на производство.
- аудит денежных средств и денежных документов;
- аудит внешних расчетов;
- аудит соблюдения трудового законодательства и расчетов с работниками организации;
- аудит продаж;
- аудит учета финансовых результатов и их использования;
- аудит учета капитала и резервов;
- аудит представления показателей в бухгалтерской отчетности;
3) обратить особое внимание на изучение операций с иностранной валютой, правильности отнесения затрат на себестоимость продукции, порядка формирования и использования прибыли;
4) включить в состав аудиторской группы двух аудиторов, двух помощников аудитора, эксперта-юриста для изучения заключённых договоров, эксперта-программиста для определения качества действующих программных продуктов.
При формировании общего плана аудита следует предусмотреть процедуры контроля качества аудита на уровне руководителя аудиторской проверки и ответственных аудиторов.
Таблица 6 - Рабочий документ аудитора. Общий план аудита.
Аудиторская организация |
|
Проверяемая организация |
|
Период аудита |
|
Период проверки |
|
Затраты труда, чел.-час |
|
Руководитель аудиторской группы |
|
Состав аудиторской группы |
|
Аудиторский риск |
|
Единый уровень существенности ошибки, руб. |
|
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечание |
1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель аудиторской группы ______________________/ _________ /
Руководитель аудиторской организации _________________/ _________ /
Таблица 7 - Рабочий документ аудитора. Состав аудиторской группы и распределение обязанностей внутри группы.
ФИО, должность |
Раздел, закреплённый за аудитором |
Затраты времени, час. |
Трудоёмкость в % от общего объёма работ |
1. Молотов К.О., аудитор, руководитель ауд.группы |
|
|
|
2. Горячих С.П., аудитор |
|
|
|
3. Бажина Е. Н., ассистент |
|
|
|
4. Михайлова В. Г., ассистент |
|
|
|
5. Русских А. А., эксперт-юрист |
|
|
|
6. Волков Н. Т., эксперт-программист |
|
|
|
Задание 2
На основании плана аудита основных средств (таблица 8) разработайте более детальный перечень аудиторских процедур, предусмотрев методы проведения проверки, рабочую документацию аудитора, исполнителей. Результаты оформите рабочим документом аудитора «Программа аудита основных средств» (таблица 9).
При знакомстве с состоянием системы учета аудитор сделал вывод о том, что особое внимание необходимо будет обратить на изучение внутренних документов организации, порядок формирования первоначальной и остаточной стоимости основных средств, исследование правильности расчета амортизации объектов основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета, а также сверке данных синтетического и аналитического учета.
Таблица 8 – Рабочий документ аудитора. План аудита основных средств
Проверяемая организация |
|
Период аудита |
|
Аудиторский риск |
|
Уровень существенности ошибки, руб. |
|
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечание |
1. Аудит учетной политики организации в части учета основных средств |
|
|
|
2. Аудит первичных документов |
|
|
|
3. Аудит наличия и сохранности основных средств |
|
|
|
4. Аудит движения основных средств |
|
|
|
5. Аудит правильности начисления амортизации |
|
|
|
6. Проверка правильности налогообложения по основным средствам |
|
|
|
7. Аудит тождественности показателей учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности |
|
|
|
Руководитель аудиторской группы ______________________/ __________ /
Руководитель аудиторской организации _________________/ __________ /
Таблица 9 – Рабочий документ аудитора. Программа аудита основных средств
Проверяемая организация |
|
Период аудита |
|
Аудиторский риск |
|
Уровень существенности ошибки, руб. |
|
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудиторской проверки |
Метод проведения проверки |
Источники информации |
Приме-чание |
1. |
|
|
|
|
1.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель аудиторской группы ______________________/ __________ /
Руководитель аудиторской организации _________________/ __________ /
При определении состава аудиторских процедур следует предусмотреть детальные тесты оборотов и сальдо счетов, аналитические процедуры, тесты средств контроля.