14.5 Анализ расходов на обслуживание производства и управление
К расходам на обслуживание производства и управление относятся:
- общепроизводственные расходы;
- общехозяйственные расходы (общезаводские).
При анализе расходов на обслуживание производства и управление следует:
- оценить динамику расходов в целом, так и по его отдельным видам;
- дать оценку изменения расходов в расчете на 1 рубль объема продукции (работ, услуг) как в целом, так и по отдельным видам;
- дать оценку выполнения смет расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, цеховых и общехозяйственных расходов;
- изучить причины как превышения плановых расходов, так и экономии расходов по сметам.
РСО (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования) – калькуляция себестоимости создания и поддержания в рабочем состоянии машин и механизмов:
1 Основной и дополнительный фонд оплаты труда рабочих, занятых в обслуживании механизмов и машин;
2 Отчисления на социальные нужды;
3 Топливо;
4 Энергия;
5 Амортизационные отчисления;
6 Ремонтный фонд;
7 Прочие расходы.
При анализе сравниваются темпы роста объема продукции (работ, услуг) с темпами роста расходов на обслуживание производства и управление. Темп роста объема продукции (работ, услуг) должен опережать темп роста указанных расходов. В этом случае происходит относительное сокращение расходов в расчете на 1 рубль продукции (работ, услуг).
14.6 Анализ затрат на 1 рубль продукции (работ, услуг)
При анализе затрат в первую очередь рассматривается показатель затрат на 1 рубль продукции, так как он непосредственно связан с изменением элементов себестоимости и ценами продажи:
,
(14.3)
где
- затраты на 1 рубль продукции, руб.;
- количество i-того вида
продукции, ед.;
- себестоимость i-того
вида продукции, руб.;
- цена i-того вида продукции,
руб./ед.
На изменение уровня затрат на 1 рубль продукции влияют следующие факторы:
- изменение себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг);
- изменение цен на продукцию (работы, услуги) и материальные ресурсы (материалы, сырье, ремонтный фонд, запасные части);
- структурные сдвиги в составе продукции (ассортименте).
Для выявления действия факторов следует провести расчеты затрат на 1 рубль продукции (работ, услуг) отчетного года при сохранении фактического объема выпуска продукции:
- в ценах и себестоимости базисного года:
,
(14.4)
- в ценах базисного года и фактической себестоимости отчетного года:
,
(14.5)
Тогда влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль продукции (работ, услуг) оценивается следующим образом:
- влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг):
,
(14.6)
- влияние изменения цен на продукцию (работы, услуги):
,
(14.7)
- влияние изменения структуры продукции (работ, услуг):
,
(14.8)
При снижении затрат на 1 рубль продукции за счет изменения ее структуры может наблюдаться увеличение удельного веса продукции с высокой рентабельностью. Эта закономерность имеет и обратное толкование: при увеличении удельного веса продукции с низкой рентабельностью возможно повышение общего уровня затрат на 1 рубль продукции.
При увеличении затрат на 1 рубль продукции необходимо установить виды продукции, по которым допущено увеличение фактической себестоимости в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.
Контрольные вопросы
Какие основные направления составляют содержание анализа себестоимости продукции?
Какие факторы оказывают влияние на уровень затрат и полную себестоимость продукции?
В чем отличие между расчетом себестоимости по экономическим элементам и калькуляционным статьям?
Опишите алгоритм расчетов при анализе уровня затрат на 1 рубль продукции.