- •Оглавление
- •Тема 2.1. Налоговый контроль 5
- •Тема 2.2. Организация налоговых проверок 22
- •Тема 2.3. Виды налоговых правонарушений ответственность за них 55
- •Тема 2.4. Обжалования решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки 73
- •Пояснительная записка
- •Тема 2.1. Налоговый контроль
- •2.1.1. Задачи, цели и значение налогового контроля
- •2.1.2. Формы и методы налогового контроля. Виды налогового контроля
- •2.1.3. Характеристика мероприятий налогового контроля: инвентаризация имущества, экспертиза, привлечение специалиста, переводчика, понятых, допрос свидетеля
- •2.1.4. Характеристика мероприятий налогового контроля: осмотр территорий, помещений, документов и предметов
- •2.1.5. Характеристика мероприятий налогового контроля: истребование документов, выемка документов и предметов, вызов налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений
- •Тема 2.2. Организация налоговых проверок
- •2.2.1.Назначение и порядок проведения камеральной проверки
- •2.2.2. Методы проведения камеральной проверки. Основные этапы камеральной проверки
- •2.2.3. Оформление результатов камеральных налоговых проверок
- •2.2.4. Основные цели и задачи выездных налоговых проверок. Общая характеристика выездных налоговых проверок
- •2.2.5. Организация работы налоговых органов по выездным налоговым проверкам. Планирование и подготовка выездных налоговых проверок
- •2.2.6. Проверка учетной документации налогоплательщика. Оформление результатов выездных налоговых проверок
- •Тема 2.3. Виды налоговых правонарушений ответственность за них
- •2.3.1. Понятие налогового правонарушения. Привлечение к ответственности. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •2.3.3. Срок давности привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции
- •Тема 2.4. Обжалования решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки
- •2.4.1. Рассмотрение возражений налогоплательщика по акту камеральной и выездной налоговой проверки
- •2.4.2. Обжалование решения налогового органа в вышестоящем налоговом органе. Обжалование решения налогового органа в арбитражном суде
- •Глоссарий
- •Список источников информации
2.3.3. Срок давности привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции
Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:
1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);
2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
3) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов).
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
а) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
б) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
в) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).
Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.
Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
Санкции за налоговые правонарушения
Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Налоговые санкции – это денежные взыскания (штрафы) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Налоговая санкция взыскивается с налогоплательщика на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа в случае, если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию - пятьдесят тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах. В противном случае, а также случае, если к ответственности привлекается физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, такая сумма штрафа взыскивается в судебном порядке.