Податок на доходи фізичних осіб
Один із основних податків
з фізичних осіб:
ПДФО (єдиний заг-держ, решта – змішані).
Крім того: т\з, турист. збір
з юридичних осіб
класифікація податків залежно від суб’єкта сплати
Фізичні особи
Нерезиденти (14.1.213.)
Резиденти (14.1.122)
податкові агенти (ПА) – само-зайняті особи, предст. НР (14.1.180) + 168.2.2. – хто не є ПА
Іноземні доходи ЗМОД
Доходи в Україні
ЗМОД + під час виплати
Дохід (Об. оп.)
Загальний оподатковуваний дохід (ЗОД) (164.1.) (База Оп.)
ЗМОДх12 = ЗРОД (164.2.)
ЗП (заробітна плата)
ЦП договори
Операції з майном (продаж, обмін, не/рухоме майно)
Лізинг, оренда, суборенда
…
Додаткове благо
Під час виплати:
Виграші, призи (170.6)
Проценти (170.4.)
Дивіденди (170.5)
Роялті (170.3.)
Іноземні доходи (170.11)
ЗП як дохід (14.1.48;164.6.) = ЗП – ЄСВ – страхові внески н/д ПФ– ПСП (169)
Винагор. за ЦП договорами = винагорода – ЄСВ
Додаткове благо (14.1.47; 164.2.17) = 1) житло, 2) майно, харчув., 3) обслуг. персонал, 4) грош./майн. відшкодув., 5) безпов. фін допомога (14.1.257), 6) сума боргу анул. кредитором, 7) безоплатно отримане майно, ТРП (14.1.13.)
Негрошова форма (164.5.)
=
(вартість (звичайна ціна, ст. 39) х К ) х ставка
Доходи, які не включаються (165, 52 п.)
Чистий річний оподатковуваний дохід (164.1.) =
ЗОД – податкова знижка (ПЗ) (166)
(витрати документально підтверджені)
Податкова знижка
Перелік витрат:(166.3.)
– % за іпот. ЖК;
– сума бд (до 5%);
– заклади освіти;
– лікування.
Документально підтверджені (166.2.)
Умови: (166.4.)
Резиденти;
Межа – річний ЗОД як ЗП – ЄСВ;
До 31 грудня за звітним обов. скорист
Декларування – до 31 грудня року наступного за звітним у річній декларації (166.1.2)
Ставки податку (167)
15 %
(базова, 167.1.)
20 % (167.1.):
Дохід більше 10 МЗП;
До суми перевищення;
Для ФОП і НПД до середньоміс. муми перевищ.
5 %
(167.2.)
30 %
(167.3.)
10 %
(167.4.)
інші %
(до окремих видів доходів)
ПСП
Для всіх у кого:
ЗП від одного роботодавця (169.2.1.);
Не більше/міс. (169.4.1.)
(МПМх1,4хокр. до 10)
ЗМОД – ПСП (169.1.)
+
Перерахунок (169.2.2, 169.4.2.)
(Роботодав. на підст. заяви про місце застос. пільги)
100 %
150 %
200 %
прожитк. мін. для працезд. осіб
(169.1.2.-1.4
Вибір місця: (169.2.)
Перерах. Роботод. (169.4);
Обмеження (169.2.3.);
В-сть (169.2.4.).
Вибір розміру:
З двох і більше підстав (169.3.1.);
Підтв. документ. (169.3.2.)
