3. Фінансова звітність

3.1 Організація роботи по складанню фінансової звітності Фінансова звітність – це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Мета складання фінансової – надання повної, правдивої й достовірної інформації про фінансовий стан і діяльність підприємства різним користувачам для прийняття оптимальних економічних рішень. Фінансова звітність базується на даних бухгалтерського обліку і, оскільки згідно з законом за організацію бухгалтерського обліку відповідає керівник (власник чи уповноважений ним орган), а бухгалтер є особою, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку, то саме ці посадові особи і затверджують своїми підписами фінансову звітність. Вони й несуть відповідальність за повноту, достовірність та неупередженість даних, поданих у фінансовій звітності. Нормативне регулювання звітності забезпечується такими стандартами бухгалтерського обліку: - НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»; - П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва». Розкриття – надання інформації, яка є суттєвою для користувачів фінансової звітності. Суттєва інформація – інформація, брак якої може вплинути на рішення користувачів фінансової звітності. Суттєвість інформації визначається відповідними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку та керівництвом підприємства. Для того щоб фінансова звітність була зрозумілою користувачам, вона повинна містити дані: - про підприємство; - дату звітності і звітний період; - валюту звітності та одиницю її виміру; - відповідну інформацію за звітний період і аналогічний період попереднього року; - облікову політику підприємства та її зміни; - консолідацію фінансових звітів; - припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності; - обмеження щодо володіння активами; - участь у спільних підприємствах; - виявлені помилки минулих років та пов’язані з ним коригування; - переоцінку статей фінансової звітності; - іншу інформацію, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами). Інформація про підприємство, яка підлягає розкриттю у фінансовій звітності, включає: - назву, організаційно-правову форму та місцезнаходження підприємства; - короткий опис основної діяльності підприємства; - назву органу управління, у віданні якого перебуває підприємство, або назву його материнської (холдингової) компанії; - середню чисельність персоналу підприємства протягом звітного періоду. Кожен фінансовий звіт має містити дату, станом на яку наведено його показники, або період, якій він охоплює. У фінансовій звітності має бути зазначена валюта, в якій відображені елементи звітності, та одиниці її виміру. Якщо валюта звітності відрізняється від валюти в якій ведеться бухгалтерський облік, то підприємство повинно розкривати причини цього та методи, що були використані для переведення фінансових звітів з однієї валюти в іншу. Перед складанням бухгалтерської звітності проводиться узагальнення облікових регістрів, що складається з підрахунку їх узагальнюючих 15 показників, виведення в необхідних випадках сальдо на кінець звітного періоду на рахунках і взаємного звіряння облікових даних.

Перед складанням звітності необхідно провести інвентаризацію відповідних об’єктів обліку: активів, зобов’язань і капіталу підприємства. Баланс – звіт про фінансове становище підприємства, якій відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал. Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище підприємства на звітну дату. У балансі відображаються активи, зобов’язання і власний капітал підприємства, причому сума активів має дорівнювати сумі зобов’язань і власного капіталу.

3.2 Фінансова звітність підприємства та її аналіз ТДВ «Коростенський комбінат хлібопродуктів» згідно статті 1 Закону України «Про розвиток та державну підтримку малого і середнього підприємництва в Україні» від 22.03.2012 № 4618-VI підпадає під критерій суб’єкта малого підприємництва тому складає і подає спрощену річну фінансову звітність, затвердженою П(С)БО 25. Комплект річної фінансової звітності товариства складається із Балансу (форма № 1 м) та Звіту про фінансові результати (форма 2-м). Фінансова звітність суб’єктів підприємства складається у тисячах гривень з одним десятковим знаком, звітність передбачає один підпис керівника підприємства і головного бухгалтера після показників про фінансові результати. Подання фінансової звітності супроводжується листом за підписом керівника підприємства в якому зазначається перелік форм фінансової звітності та подається до органів статистики (ч. 1 ст. 11 Закону № 996, п. 5 Порядку № 419), в такі періоди: - квартальна (проміжна) – не пізніше 25-го числа місяця, що настає за звітним кварталом; - річна – не пізніше 20 лютого наступного за звітним року. Перед здаванням річної фінансової звітності обов’язково проводиться інвентаризація активів і зобов’язань підприємства.

В активі балансу згруповано за економічно однорідними групами в три розділи окремі статті активів, а в пасиві в п’яти розділах – зобов’язання і власний капітал. Підсумок статей активу повинен дорівнювати підсумку статей пасиву. Структурно актив балансу має три розділи: І – «Необоротні активи», ІІ – «Оборотні активи», ІІІ – «Необоротні активи, утримувані для продажу. Та групи вибуття».

Групування статей активу балансу здійснюється за ступенем ліквідності таких активів.

У пасиві балансу узагальнюється інформація про власний капітал і зобов’язання підприємства на звітну дату. Структурно пасив балансу складається з чотирьох розділів: І – «Власний капітал»; ІІ – «Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення»; ІІІ – «Поточні зобов’язання»; ІV – «Зобов’язання, пов’язанні з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття». Звіт про фінансові результати, форма № 2-м – це звіт про доходи і витрати та фінансові результати суб’єкта господарювання за звітний період. Звіт складається наростаючим підсумком з початку року і одночасно у 4 графі наводяться дані за аналогічний період минулого по (переднього) року. Підсумком складання звіту форми № 2 є визначення фінансового результату – чистого прибутку чи збитку за звітний період. Розрахунок цього показника потребує знаходження таких його складових: чистого доходу (виручки) від реалізації продукції, чистих доходів і витрат. Згідно аналізу фінансового звіту за 2014 рік на підприємстві відбулися значні зміни, а саме: збільшилася кількість основних засобів, дебіторська та кредиторська заборгованості стали набагато менші, власні кошти стали перевищувати залучені, сума зобов’язання значно скоротилася, сума доходів перевищила суму витрат. Також було введено в дію зерносушильний комплекс і витрати підприємства стали менші, тому в звітному періоді воно отримало прибуток. А оскільки декілька років підприємство було збитковим, то цей прибуток не перерозподіляється.