2.1. Долгосрочные обязательства и обеспечения

Долгосрочные обязательства – это обязательства, которые будут погашены в срок, который превышает операционный цикл предприятия или 12 месяцев, начиная с даты составления баланса. К ним относятся долгосрочные кредиты банков, прочие долгосрочные обязательства, отсроченные налоговые обязательства.

Долгосрочные кредиты банков - суммы задолженности предприятия банкам по полученным от них кредитам, срок погашения которых более 1 года или 1 операционного цикла. Кредиты выдаются под материальное обеспечение и под определенный процент, имеют обратный характер. Долгосрочные кредиты обычно даются для осуществления капитальных инвестиций в строительство, приобретение основных средств и на другие цели.

Прочие долгосрочные обязательства – сумма долгосрочной задолженности предприятия, кроме кредитов, на которые начисляются проценты.

Отсроченные налоговые обязательства – сумма налогов на прибыль, которая подлежит уплате в будущих периодах, определяемая на основании ПСБУ 17 «Налог на прибыль».

Долгосрочные обеспечения – это начисленные в отчетном периоде будущие расходы и платежи (расходы на отпуска, гарантийные обязательства и т.д.), размер которых на дату составления баланса может быть определен только на основании предварительных оценок.

Целевое финансирование – это сумма целевых поступлений и финансирования, полученная из бюджета и других источников, в т.ч. средств, освобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль.

Долгосрочные обеспечения и целевое финансирование относятся к условным (обеспеченным) обязательствам – это обязательства, по которым сумма и сроки погашения еще точно не определены. Например, к условным относятся гарантийные обязательства, поскольку обязательство провести ремонт продукции на гарантийном обслуживании возникнет лишь при условии поломки в течение гарантийного срока службы. Сумма обязательства при этом будет определена суммой расходов, необходимых для устранения дефектов. Предприятие допускает возможность возникновения подобных обязательств и резервирует суммы на их погашение. Именно поэтому эти обязательства называются условными или обеспеченными. В составе условных обязательств отображаются начисленные в отчетном периоде суммы будущих расходов и платежей, размер которых может быть определен лишь путем предыдущих, прогнозных, экспертных оценок (обеспечение выплат персоналу, целевое финансирование).

2.2. Текущие обязательства и обеспечения

Текущие обязательства – это обязательства, которые будут погашены в течение операционного цикла предприятия или 12 месяцев из даты баланса. К текущим обязательствам, относятся:

Краткосрочные кредиты банков – это суммы текущих обязательств предприятия перед банками по полученным кредитам. Краткосрочные кредиты, также как и долгосрочные, выдаются под материальное обеспечение, под проценты, на обратной основе, но на срок до одного года. Они, как правило, используются для приобретения производственных запасов.

Текущая задолженность по векселям выданным – сумма задолженности, на которую предприятие выдало векселя поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам в обеспечение поставок товаров, работ, услуг.

Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам – это сумма долгосрочных обязательств, которая подлежит погашению в течении 12 месяцев с даты баланса.

Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги возникает в связи с приобретением предприятием у поставщиков и подрядчиков материальных ценностей, выполненных работ и услуг, кроме той задолженности, которая обеспечена векселями. В целом кредиторская задолженность – это задолженность предприятия другим юридическим и физическим лицам, то есть кредиторы - это лица, пред которыми предприятие имеет долги.

Текущие обязательства по расчетам включают суммы текущей задолженности по полученным авансам, начисленным налогам и платежам в бюджет (налог с доходов физических лиц, налог на прибыль, НДС, акциз. сбор) и внебюджетные фонды, задолженности по всем видам социального страхования (фонд соц. страхования), задолженности работникам по начисленной им заработной плате, задолженности участникам и т. п.

Текущие обеспечения – это сумма обеспечений, которые планируются использовать в течении 12 месяцев с даты баланса, для покрытия затрат, для которых эти обеспечения были созданы.

Особенной группой объектов в составе источников хозяйственных средств являются доходы будущих периодов – являются суммы доходов, полученые предприятием в текущем отчетном периоде, но относятся к следующим отчетным периодам. (полученные авансом доходы от арендных операций).

Прочие текущие обязательства – это суммы обязательств, которые не могли быть отражены в предыдущих отдельных статьях «Текущих обязательств и обеспечений».

2.3. Обязательства, связанные с необоротными активами, содержащиеся для продажи, и группами выбытия – третья группа обязательств, отражаются обязательства в соответствии с ПСБО 27 «Деятельность, которая прекращается», активов, связанных с выплатами работникам по окончании их трудовой деятельности; долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости; долгосрочных биологических активов, оцениваемых по справедливой стоимости, уменьшенной на ожидаемые расходы на месте продажи; инвестиционной недвижимости, оцениваемой по справедливой стоимости.