Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ФМ.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.07.2025
Размер:
687.1 Кб
Скачать

35. Управление налоговыми платежами.

Управление налоговыми платежами предусматривает определенные мероприятия по изменению срока уплаты налогов и сборов:

  • отсрочка или рассрочка платежа;

  • налоговый кредит;

  • инвестиционный налоговый кредит;

  • реструктуризация задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога регламентируется ст. 64 НК РФ и представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой предприятием суммы задолженности. Для предоставления права на отсрочку у сельскохозяйственного предприятия должны быть веские основания:

— причинение предприятию ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

— задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного предприятием государственного заказа;

— если имущественное положение предприятия исключает возможность единовременной выплаты налога;

— при сезонном характере производства или реализации товаров, работ и услуг.

Как правило, отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Если отсрочка предоставлена по веским основаниям, указанным выше, то на сумму задолженности начисляются проценты исходя из одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки. В случае если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена на основании причинения налогоплательщику ущерба из-за стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, то на сумму задолженности проценты не начисляются.

Налоговый кредит – это изменение срока уплаты налога от трех месяцев до одного года при наличии тех же оснований, что и при предоставлении отсрочки или рассрочки платежа. За предоставление налогового кредита взимается плата в виде процентов, начисляемых на сумму задолженности. Плата определяется исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период договора о налоговом кредите.

Налоговый кодекс РФ предусматривает предоставление особого налогового кредита – инвестиционного (ст. 66 НК РФ). Инвестиционный налоговый кредит – это такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии утвержденных законом оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет. Важной особенностью данной формы налогового кредита является то, что согласно п. 7 ст. 67 НК РФ законом субъекта РФ и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Реструктуризация долгов производится на основе следующих принципов:

— принципа добровольности и равнодоступности. Данный принцип означает, что в программе имеет право участвовать любой сельскохозяйственный товаропроизводитель, отвечающий требованиям настоящего Федерального закона. Никто не может принудить должника к участию в программе против воли;

— принципа обеспечения единых условий реструктуризации долгов перед кредиторами;

— принципа конфиденциальности. Принцип предполагает, что кредиторы не имеют права без согласия сельскохозяйственного предприятия разглашать его коммерческую и налоговую тайну;

— принципа однократности участия в программе. Данный принцип означает невозможность проведения реструктуризации долгов сельскохозяйственного предприятия повторно.

Реструктуризации подлежат отсроченные, просроченные, рассроченные долги, начисленные проценты, штрафы и пени сельскохозяйственных товаропроизводителей по платежам в бюджет всех уровней, единому социальному налогу, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ. Не подлежат реструктуризации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» по налогу на доходы физических лиц, по заработной плате перед персоналом организации.