2.3 Расчет плановой суммы подоходного налога физического лица

Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее налоговый кодекс), а также других нормативных правовых актов).Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет исполняется в тенге,за исключением случаев .когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов за недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.

Корпоративный подоходный налог объектом налогообложения является налогооблагаемый доход, величина которого определяется как разница между совокупным доходом и вычетами (за исключением нерезидентов ,не осуществляющих деятельность через постоянное учреждение :

Налогооблагаемый доход = Совокупный годовой доход – вычеты

Совокупный годовой доход - это все виды доходов налогоплательщика, включая доходы : от реализации товаров от прироста стоимости при реализации зданий ,сооружений, строений, а также активное

3. Определение себестоимости продукции и суммы капитальных затрат

3.1 Определение себестоимости выпускаемой продукции.

Себестоимость продукции –стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов ,топлива ,энергии ,основных средств ,трудовых ресурсов, а также затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость энергетической продукции и издержки ее производства входят в состав основных показателей деятельности энергопредприятий. Издержки производства планируются путем составления сметы затрат. Планирование издержек необходимо и для определения расчетного объема финансовых средств энергосберегающих организаций, включающего себестоимость и прибыль по основным видам энергетической продукции за планируемый период. Смета затрат составляется на год с использованием прогнозных цен ,тарифов, уровня оплаты труда и других факторов ,обусловленных состоянием экономической и финансовой среды. При проведении анализа финансово- хозяйственной деятельности сопоставляются в том числе плановые и фактические показатели себестоимости энергетической продукции .Состав издержек зависит от типа, состава и уровня энергетического объекта. Себестоимость электроэнергии зависит : от природных факторов наличия гидроэнергоресурсов, запасов органического топлива режима электропотребления , конфигурации сети, ее протяженности ,плотности электрических нагрузок ,структуры генерирующих мощностей ,оптимизации режимов работы электростанций. При составлении сметы затрат по энергетической системе учитываются следующие статьи затрат

Ис= Ит+ Ив+ Ис.м+ И всп+ Иусл+ И о.т+ Ие.с.н + И мА + И пок + И пр,

Ис=

где Ит- издержки на топливо на технологические цели , 86 000

Ив- затраты на воду ,включая платежи в бюджет за водопользование ,

Ис.м - затраты на сырье и материалы в основном для проведения ремонтных работ ;

Ивсп.- затраты на вспомогательные (смазочные ,обтирочные и прочие ) материалы ;

Иусл. – затраты на услуги производственного характера ; Ио.т - затраты на оплату труда ;

Ие.с.н. – единый социальный налог ;

И ам.- амортизация основных средств ;

И пок.- стоимость покупной энергии на производственные и хозяйственные нужды ;

И пр. - прочие затраты .

Потребность в средствах на оплату труда топлива на технологические цели определяется на основании нормативов удельных расходов топлива на производство электрической энергии и теплоты , рассчитываемых на базе нормативных энергетических характеристик энергетического оборудования и планируемого режима работы оборудования с учетом прогнозируемых цен на топливо и тарифов на перевозки. Годовой планируемый расход топлива , B r , определяемый по нормативным удельным расходам топлива ,составит

Br= bн.э. Эг + b н.т.э Qг,

где bн.э. – нормативные удельные расходы топлива на единицу теплоты и электроэнергии;

Эг,Q г - планируемые объемы производства электроэнергии и теплоты . Издержки на топливо с учетом потерь при транспортировке определяются по формуле:

Ит = Вг ( 1 + α п) Цт / α к ,

Где ап- коэффициент , учитывающий потери топлива при транспортировке; Цт- прогнозная цена топлива с учетом транспортных расходов, р./т ,р.\ тыс,м3 ,

ак – калорийный эквивалент .

Расчет годового расхода топлива в условном исчислении может производиться и по топливным характеристикам для каждого типа турбоагрегата и ТЭС в целом, т\год.

Bгi= αi H p + γ т i Dгтi ++ γ п i Dгпi + βi+ Эгi ;

Вг= ∑ В гi

αi,γтi,γ пi, βi - коэффициенты ,характерные для каждого типа турбоагрегата , Н р - число часов работы турбоагрегата (7700- 8000 ч\ год) ,

Dгтi, Dгп i - годовые отборы пара отопительных производственных параметров (для ТЭЦ) ,т/ год ;

Э г- годовая выработка электроэнергии ТЭС ,МВт ч\ год.

Затраты на сырье ,основные и вспомогательные материалы рассчитываются исходя из действующих норм и нормативов ,с учетом прогнозируемых на планируемый период цен и тарифов на используемые сырье и материалы. Расчет затрат на услуги производственного характера производится исходя из необходимости проведения регламентных (ремонтных и других ) работ с учетом прогнозируемых цен и тарифов на оказываемые услуги.

Расчет размеров расходов на оплату труда персонала , занятого в основной деятельности ,определяется по отраслевым тарифным соглашениям. Издержки на заработную плату персонала определяются исходя из среднего фонда оплаты труда и штатного коэффициента ,

Иот = n шт N у Ф,

где n шт - удельная численность персонала ,

N у - установленная мощность,

Ф- годовой фонд заработной платы одного работающего .

Единый социальный налог, в том числе отчисления на социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование ,предусмотренные действующим законодательством, определяется на основе установленных нормативов отчислений от фонда оплаты труда с учетом нормативных правовых актов, действующих на территории Казахстан .

Иесн = ∑αi И о.т,

Где αi – нормативы отчислений в социальные фонды .

Расчет амортизации основных средств на их полное восстановление ,

Иам ,производится по нормам амортизационных отчислений ,определяемых на основного срока полезного использования и первоначальной (восстановительной )или остаточной стоимости этих основных средств , в зависимости от выбранного способа начисления амортизации .

И ам = ∑ Наi | (100 К i ) ,

Где Наi- норма амортизационных отчислений по i – й группе основных средств ;

Кi –первоначальная (восстановительная ) или остаточная стоимость по i –oй группе основных средств .

Стоимость покупной энергии на производственные и хозяйственные нужды, в том числе стоимость покупной электроэнергии и мощности и теплоэнергии .

В составе прочих издержек учитываются следующие составляющие :

Ипр= Иц.с.+ Иам.нм.а + Ипдв+ Икр+ Ип.к+ Иа.п+ Из.т+ Инп.р+ Ирем.+ Идр ,

Где Ицс.- целевые средства энергосберегающих организаций ,которые формируются в соответствии с нормативами установленных действующим законодательством ,

Ипдв- плата за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ.

Икр - оплата процентов за полученный кредит и по бюджетным ссудам в части, относимой в полученный кредит и по бюджетным ссудам ,в части ,относимой в соответствии с действующим законодательством на себестоимость ,

Ипк - затраты на подготовку и переподготовку кадров ,

Иап - абонентская плата за услуги по организации функционирования и развития ЕЭС.

Изт- средства на создание сезонных запасов топлива.

Инпр- непроизводственные расходы ;

И рем - отчисления в ремонтный фонд в случае его формирования ;

Идр- другие прочие затраты

Амортизация по нематериальным активам определяется по формуле :

И ам.нм.а = ∑ Наi нм.а / (100 К i нм.а) ,

Има.нм. а = 8 \100 х 290 =

где На i нм.а - норма амортизационных отчислений по i- группе нематериальных активов ;

К i нм.а – балансовая стоимость по i - группе нематериальных активов.