2.1.3. Кредитні операції

Підприємства у сучасних умовах господарювання систематично залучають позикові кошти. З цією метою укладається кредитний договір між установою банку і підприємством, в якому визначаються об'єкти кредитування, умови одержання та погашення позик, включаючи плановий розмір кредиту, відсоткові уставки плати за кредит, умови то розміри їх підвищення та зниження, розмір власних обігових коштів, що використовуються підприємством на формування матеріальних запасів і виробничих витрат, зобов'язання підприємства за заставою цінностей, що кредитуються, джерела погашення позики, терміни, на які вони надаються, та інші умови кредитування.

Як правило, кредитний договір укладається на рік, але в окремих випадках він може бути укладений і на більш тривалий термін. Так, за позиками на капіталовкладення та іншими довгостроковими кредитами договір укладається на визначений термі, наприклад, будівництва. У рамках договору установи банку і підприємства виступають як рівноправні партнери, котрі слідкують за додержанням умов кредитування. Якщо заборгованість прострочена більше ніж на 30 днів, то надання нових кредитів припиняється: при нестачі обігових коштів на підприємстві його кредитування може бути продовжено під гарантію вищої організації, підприємства-спонсора.

Підприємствам можуть надаватися кредити таких видів:

• банківський кредит - надається суб'єктам господарювання всіх форм власності на умовах, передбачених кредитним договором;

• комерційний кредит - економічні, кредитні відносини, які виникають між окремими підприємствами;

• державний кредит - економічні, кредитні відносини між державою та суб'єктами господарювання;

• лізинговий кредит - стосунки між юридичними особами, які виникають у разі оренди майна (майновий кредит або лізинг-кредит);

• іпотечний кредит;

• споживчий кредит;

• міжнародний кредит.

Банківський та державний кредити надаються підприємствам у грошовій формі, лізинговий та комерційний у товарній. За терміном надання кредити розрізняють на:

• короткострокові (не перевищують одного року);

• середньострокові (від одного до трьох років), надаються на поточні ви трати, оплату обладнання та фінансування капітальних вкладень;

• довгострокові кредити (понад три роки) можуть надаватися для формування основних засобів. Підприємство не користується кредитами. Облік отриманих короткострокових позик банку ведеться за видами позик (на термін до одного року).

Механізм одержання кредиту. За необхідності одержання кредиту представник підприємства звертається у кредитний відділ банку з відповідними проханнями. Банківський працівник визначає можливість надання кредиту під дану операцію. Банк видає кредит, коли впевнений у кредитоспроможності підприємства або в прибутковості заходу, який він фінансує. Оскільки твердої впевненості в погашенні кредитів в умовах техніко-економічного обґрунтування використання позичкових коштів, вимагають також додаткові гарантії повернення кредитів. Ними можуть бути: застава основних засобів або іншого майна; страхування ризику непогашених кредитів в окремих страхових компаніях, які заслуговують довіри; гарантії іншого підприємства або організації, що повинні бути письмово підтверджені.

За користування кредитом підприємства повинні платити відповідну відсоткову ставку. Вона залежить від деяких факторів. У кожній установі банку кредитні ставки різні. Це залежить від внутрішніх проблем банку, рівня відсоткових ставок по депозитах. Крім того, при визначенні кредитного відсоткова ставка враховується фінансовий стан, репутація клієнта, а також строки і цілі кре­диту, Розмір відсотка залежить від рівня рентабельності заходу, що фінансується, можливості погашення кредиту. Як правило, ставки по довгострокових кредитах вищі, ніж по короткострокових.

Кредитні взаємовідносини сільськогосподарських підприємств з установами банку ґрунтується на кредитних договорах між банком і підприємством. Останніми визначаються взаємні обов'язки і відповідальність банку та підприємства. У кредитних договорах передбачається розмір кредиту і зобов'язання банку про його своєчасну видачу; строки і порядок погашення кредиту і відсоткові ставки за нього; обсяг та строки надання підприємствами звітності, а також довідок, необхідних для визначення і видачі кредитів; форми перевірки забезпеченості цільового використання кредитів та інші умови. При цьому можуть, бути використані договори, розроблені як банком, так і клієнтом (підприємством).

На рахунку 50 "Довгострокові позики" обліковують надані банком довгострокові кредити банків для технічного переобладнання, реконструкції та розширення діючих підприємств, а також на інші об'єкти будівництва підприємством. Банки при наданні кредитів відбирають найбільш ефективні проекти, що можуть значно підвищити продуктивність праці, ефективно розвинути наукомісткі види виробництва, підвищити якість продукції, фінансують соціально-культурні об'єкти, житлове будівництво та ін.

За кредитом рахунка 50 "Довгострокові позики" відображуються суми одержаних довгострокових позик, а також переведення короткострокових (відстрочених), за дебетом - погашення заборгованості за ними та переведення допоточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями. Аналітичний облік довгострокових кредитів ведеться за видами кредитів, банками, які їх надали.

У бухгалтерському обліку кредитні операції відображають проведенням:

Дт 311 "Поточні рахунки в національній валюті"

Дт 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті'¹

Кт 50 "Довгострокові позики".

На підставі повідомлення банку про сплату векселів та інших боргових зобов'язань проведення таке:

Дт 50 "Довгострокові позики"

Кт 311 "Поточні рахунки в національній валюті"

Кт 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті".

Для обліку короткострокових позик призначено рахунок 60 "Короткострокові позики".

На рахунку 60 «Короткострокові позики» ведеться облік розрахунків в національній та іноземній валюті за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув. За кредитом рахунка відображаються суми одержаних кредитів (позик), за дебетом - сума їх погашення та переведення до довгострокових зобов'язань в разі відстрочення кредитів (позик). Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками їх погашення. Бухгалтерський облік повинен забезпечити своєчасне ї правильне складання й подання банку документації, необхідної для одержання кредитів, контролю за цільовим використанням та своєчасним поверненням кредитів, інформацію про ефективність використання кредитних коштів з метою прийняття правильних управлінських рішень.