2.1.2. Операції на поточному та інших рахунках в банку

Вільні грошові кошти підприємств повинні обов'язково зберігатися в банку, причому підприємство самостійно обирає установи банків, у яких зберігає гроші. СТзОВ «Гарант» має поточний рахунок у ХФ "ПриватБанку".

Розрахунки між підприємствами і організаціями здійснюються, як правило, без участі готівки, шляхом перерахування коштів з рахунків у банках свого підприємства на відповідні рахунки інших підприємств.

Інструкція "Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах" затверджена Постановою Правління Націона­льного банку України №492 від 12.11.2011р. Ця Інструкція розроблена відповідно до Господарського кодексу України, Цивільного кодексу України, Законі України "Про національний банк України", "Про банки і банківську діяльність", "Про платіжні системи та переказ грошей в Україні".[4]

Банки відкривають своїм клієнтам за договором банківського рахунка поточні рахунки, за договором банківського вкладу - вкладні депозитні рахунки. Поточний рахунок - це рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.

Для відкриття поточного рахунка потрібно подати такі документи:

• заяву про відкриття поточного рахунка. Заяву підписують керівник і головний бухгалтер юридичної особи;

• копію свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органі виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчено нотаріально;

• копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту, засновницького договору), установчого акта (положення), засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, або нотаріально.

Усі юридичні особи незалежно від форм власності та їх відокремлені підрозділи подають картку із зразками підписів і відбитка печатки у двох примірниках. У картку включаються зразки підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства України та установчих документів юридичної особи надано право розпорядження рахунком і підпису розрахункових документів.

Поточні рахунки клієнтів банків закриваються: на підставі заяви клієнта;

• на підставі рішення органу, на який законом покладено функції щодо ліквідації або реорганізації юридичної особи:

• на підставі відповідного рішення суду або господарського суду про ліквідацію суб'єкта господарювання;

• на інших підставах, передбачених чинним законодавством України або договором між банком і клієнтом.

Повідомлення про відкриття (закриття) рахунка в установі банку суб'єкта підприємницької діяльності (платники) направляють відповідно до чинного законодавства України до державного податкового органу, де вони взяті на податковий облік.

Повідомлення реєструється відповідним підрозділом податкової служби та з обробки вхідної кореспонденції за умови заповнення всіх реквізитів. Корінець повідомлення зі штампом відповідного підрозділу податкової служби та датою реєстрації повертається платнику. У триденний термін після дати одержання повідомлення платника орган державної податкової служби направляє до установи банку, у якому відкритий рахунок, або повертає платнику для наступної передачі до установи банку корінець повідомлення платника з відміткою про взяття рахунка на податковий облік. В Україні безготівкові розрахунки здійснюються згідно з Інструкцією "Про і безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті" №135 від 29 березня 2001р. зі змінами №173 від 10.05.2011р. за такими формами:

• платіжними дорученнями;

• платіжними вимогами-дорученнями;

• чеками;

• акредитивами;

• векселями;

• пластиковими картками та ін.;

• електронними розрахунковими документами.

Підприємство самостійно обирає форму розрахунків з іншими підприємствами, організаціями й установами. У СТзОВ «Гарант» безготівкові розрахунки здійснюють за допомогою платіжних доручень. Платіжне доручення (дод. 4) являє собою бланк встановленої форми, який підприємство подає до обслуговуючого банку для перерахування визначеної суми зі свого рахунка не менше чим у двох примірниках. Банки приймають до, виконання доручення протягом 10 календарних днів з дати його заповнення. Доручення приймаються до виконання тільки на суму, яка може бути сплачена готівкою з рахунка підприємства або за рахунок кредиту.

Розрахунки дорученнями можуть здійснюватися:

• за фактично відвантажену (продану) продукцію (виконані роботи, надані послуги тощо);

• для завершення розрахунків за актами звірки взаємної заборгованості підприємств, які складені не пізніше строку, установленого чинним законодавством;

• для завершення розрахунків за актами звірки взаємної заборгованості підприємств, які складені не пізніше строку, установленого чинним законодавством;

• для перерахування підприємствами сум, які належать фізичним особам (заробітна плата, пенсії тощо), на їх рахунки, що відкриті в банках;

• для сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів або державних цільових фондів;

• в інших випадках відповідно до укладених договорів та чинного законо­давства.

Банк на договірній основі здійснює касово-розрахункове обслуговування в своїх клієнтів, списує грошові кошти з рахунків підприємств у черговості, яку визначає керівник підприємства згідно з Положенням "Про безготівкові розрахунки в господарському обігу України". Документи, надані банку, повинні містити такі реквізити: назву, номер рахунка в банку, число, місяць, рік виписки. Число вказується цифрами, місяць – словами, рік – цифрами. Платіжні документи виписуються, під копіювальний напір у кількості примірників, необхідній банку та всім сторонам, що беруть участь у розрахунках. Установи банків періодично, але не рідше одного разу на місяць надсилають підприємствам поштою або видають через уповноважену підприємством особу виписку з поточного рахунка, додаючи копії документів.

Для обліку операцій на розрахунковому рахунку використовують рахунок 31 "Рахунки в банку". Це активний рахунок, що призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банку.

За дебетом рахунку 31 "Рахунки в банках" відображається надходження грошових коштів. За кредитом – їх використання.

Субрахунки:

311. "Поточні рахунки в національній валюті"

312. "Поточні рахунки в іноземній валюті"

313. "Інші рахунки в національній валюті"

314. "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

Аналітичний облік на рахунку 31 здійснюється за виписками банку.

Звірка про наявність та рух грошових коштів на підприємстві контролюється за допомогою банківської виписки, яку обслуговуючий банк надає господарству за вимогою.(дод.5)