10.2 Облік розрахунків з кредиторами та дебіторами

Кредиторська заборгованість банку - це зобов'язання банківської установи, які виникають в результаті минулих подій за фінансовими та господарськими операціями банку, і підлягають сплаті відповідним юридичним та фізичним особам в терміни передбачені договірними умовами або встановлені законодавством України, окрім зобов'язань за кредитно-депозитними операціями та зобов'язань по нарахованим витратам.

Зобов'язання з кредиторської заборгованості визнаються, якщо їх оцінка може бути достовірно визначена та існує безумовна ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його виконання.

Зобов'язання банку обліковуються по їх історичній вартості (по вартості їх виникнення). Зобов'язання в іноземній валюті переоцінюються при кожній зміні курсів валют по відповідних валютах.

2. Види кредиторської заборгованості, які виникають в банку.

Кредиторська заборгованість, що виникає в банку, може бути:

-     поточною (до запитання або зі строком погашення до 12 місяців);

-     довгостроковою (зі строком погашення більше 12 місяців).

Дебіторська заборгованість - це заборгованість  банку внаслідок минулих подій по поверненню певних сум або інших активів.

Дебіторська  заборгованість  визнається  активом,  як банком майбутніх економічних вигід та може бути достовірно визначена її сума.

В бухгалтерському обліку дебіторська заборгованість класифікується по видах операцій/розрахунків з урахуванням стану погашення, де відокремлюється строкова, сумнівна та безнадійна заборгованість.

Для аналізу впливу на діяльність банку, з метою формування резерву дебіторська заборгованість класифікується за групами ризику.

           Заробітна плата працівникам  комерційного банку нараховується виходячи з штатного розкладу, посади кожного працівника зокрема, не рідше два рази на місяць.На сьогоднішній день нарахування заробітної плати в банках здійснюється в такому процентному відношенні:

-          першого числа кожного місяця – основна заробітна плата (50% або 60% від окладу);

-          шістнадцятого числа кожного місяця – аванс (друга половина окладу).

Нарахування заробітної плати проводиться банком напередодні, тобто15 та 30(31) числа, з урахуванням того, щоб нараховану заробітну плата працівник отримав 1 та 16  числа.

При нарахуванні заробітної плати враховується сума окладу, кількість робочих днів в місяці, кількість пропрацьованих працівником днів в даному місяці.                                      

Заробітна плата =(сума окладу/кількість робочих днів в місяці)кількість пропрацьованих днів в даному місяці.

Субота і неділя вважаються вихідними днями.

         Після кожного нарахування суми основної чи додаткової заробітної плати відбувається нарахування утримань із даної заробітної плати:

1.        Пенсійний фонд – до 150 грн.- 1%

Більше 150 грн. – до 4 100 грн – 2%

2.        Фонд зайнятості – 0,5% - до 4 100 грн.

3.        Соц.страх – 0,5% до 409 грн.

Більше 409 грн. – до 4 100 грн – 1%

4.        Податок з доходів

(Сума нарахувань за місяць – нараховані збори до фондів) х 13%

Соціальна пільга при розрахунку прибуткового податку – 131 грн., якщо сума нарахованої заробітної плати за місяць до 570 грн.

 Після відрахування усіх утримань із заробітної плати  до бюджету, нарахована заробітна плата видається працівникам. (7)