4.2. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита и общение с руководством экономического субъекта

Аудиторские услуги могут быть оказаны любому экономическому субъекту независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, включая организации, их объединения (союзы, ассоциации, концерны, отраслевые, межотраслевые, региональные и другие объединения), учреждения и т.д. При этом экономические субъекты самостоятельно выбирают аудитора, аудиторскую фирму для оказания аудиторских услуг или проведения аудиторской проверки. С этой целью заинтересованная в оказании аудиторских услуг организация составляет и направляет аудитору, аудиторской фирме официальное именное письмо-предложение о проведении аудита.

Рекомендуемая форма письма-предложения экономического субъекта о проведении аудита

Бланк или угловой

штамп экономичес-

кого субъекта

Официальное наименование

аудиторской организации, фа-

милия, имя, отчество и дол-

жность ответственного лица

Исходящий № [...],

дата подписания

ПИСЬМО-ПРЕДЛОЖЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА

Руководство [правление, собственники или акционеры] просят оказать для нашей организации [наименование экономического субъекта] аудиторские услуги за период [за который планируется проведение аудита] в виде:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

Оплату стоимости аудиторских услуг гарантируем.

Руководитель исполнительного органа

экономического субъекта

[подпись, фамилия, имя, отчество, должность, дата]

Главный бухгалтер

экономического субъекта

[подпись, фамилия, имя, отчество, дата].

Официальным ответным документом, устанавливающим взаимоотношение между клиентом и аудитором, является письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита, которое аудитор (аудиторская фирма) направляет исполнительному органу экономического субъекта до заключения договора.

Для разовых соглашений между аудитором и клиентом письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации может служить формой договора между сторонами. В этом случае клиент должен письменно подтвердить согласие на условия проверки, предложенные аудитором. Если цель и масштаб аудита определены между сторонами в долгосрочном договоре, письмо-обязательство аудитора может не составляться, либо его содержание должно представлять дополнительную информацию для организации-клиента.

Письмо-обязательство аудитора (аудиторской фирмы), направленное клиенту, документально подтверждает согласие на проведение аудита или принятие предложенного назначения официальных аудиторов.

В содержании письма должны быть раскрыты: объекты аудита, его масштабы; сроки проведения аудита; ответственность аудитора перед клиентом; обязательства клиента по предоставлению информации, необходимой для проверки, с целью подготовки квалифицированного заключения по объектам аудита. Указываются также возможные или предпочтительные формы аудиторского заключения, обязательства по сохранению коммерческой тайны, условия оплаты выполненной работы.

Основное содержание письма составляют:

 описание объектов аудита (бухгалтерского учета и финансовой отчетности);

 ответственность организации за достоверность представленных данных;

 определение границ аудита, включая ссылки на действующие нормативные документы, законодательство или рекомендации профессиональных аудиторских объединений, правил которых придерживается аудитор;

 вид заключения, отчета или иного рода обобщений результатов аудиторской деятельности;

 определение риска невыявления существенных неточностей или ошибок в учете из-за несовершенства системы внутреннего контроля клиента;

 гарантия обеспечения свободного доступа ко всем записям синтетического и аналитического учета, документации и любой другой информации, изучаемой при аудите;

 обязательства аудитора по соблюдению коммерческой тайны.

Письмо-обязательство должно содержать следующие обязательные указания:

 о цели аудиторской проверки состояния учета и отчетности;

 об ответственности руководства организации за достоверность финансовой информации и отчетности;

 о законодательных актах и нормативных документах, используемых аудитором;

 о форме отчетности аудитора по результатам проведенной работы;

 о возможных не обнаруженных при аудите отдельных ошибках в учете, в записях, регистрах и отчетности.

Аудитор по своему усмотрению может включать в текст письма:

 краткий план проведения аудита;

 просьбу о предоставлении ему необходимой письменной информации;

 вопросы о подтверждении клиентом в определенный срок получения письма-обязательства, а также условия оплаты аудита.

Дополнительно в письме могут быть изложены:

 предложение об использовании услуг других аудиторов, независимых экспертов в тех аспектах деятельности проверяемой организации, которые аудитор и клиент сочтут необходимыми;

 специальное соглашение об использовании результатов предшествующего аудита;

 описание важнейших ограничений ответственности аудитора;

 предложение о дальнейшем развитии договорных отношений аудитора и клиента.

В случае повторного аудита письмо-обязательство аудитор направляет клиенту лишь в случае:

 наличия фактов неправильного понимания клиентом объектов и масштаба аудита;

 пересмотра или изменения сроков аудита;

 значительных изменений профиля или масштабов деятельности проверяемой организации;

 изменения законодательства.

Если аудитор решает, что новое письмо-обязательство не нужно, он вправе напомнить клиенту содержание прежнего письма.