5.3. Анализ использования материальных ресурсов

Основой производства являются трудовые, финансовые ресурсы, средства и предметы труда. Материальные ресурсы – одна из составных частей оборотных активов организации, целиком потребляемых в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на стоимость производимой продукции. Своевременное обеспечение организации материальными ресурсами составляет необходимое условие производства продукции. Их рациональное использование в процессе производства продукции позволяет снизить её себестоимость, способствует росту прибыли и повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации, поскольку стоимость потребленных материальных ресурсов включается в себестоимость продукции в качестве материальных затрат.

Сокращение материальных затрат на производство продукции (на единицу выпускаемой продукции) приводит к повышению эффективности использования материальных ресурсов.

К основным задачам анализа использования материальных ресурсов можно отнести следующие:

1) оценка обеспеченности организации материальными ресурсами по количеству, качеству, срокам поставки;

2) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

3) выявление резервов экономии материальных ресурсов и обоснованности норм и расхода на единицу выпускаемой продукции;

4) определение влияния обеспеченности и использования материальных ресурсов на изменение объема выпуска продукции.

Информационным обеспечением анализа использования материальных ресурсов являются данные бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой), статистической и оперативной отчетности, плановые данные, договоры на поставку материалов и др.

Основные анализируемые показатели: коэффициенты обеспеченности материальными ресурсами, показатели равномерности поставок, удельные показатели расходования материальных ресурсов, «качество» норм и нормативов, показатели материалоотдачи и материалоемкостти и др.

Задание 3.1. Укажите правильный ответ. Для определения влияния количества материальных ресурсов на изменение объема выпуска необходимо их изменение:

а) разделить на плановую норму расхода материала;

б) умножить на плановую норму расхода материала;

в) умножить на фактический расход материала на единицу продукции.

Правильный ответ _____________________________________________

Задание 3.2. Выберите правильный ответ. Изменение удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции характеризует изменение:

а) трудоемкости;

б) производительности труда;

в) технической вооруженности;

г) нет правильного ответа.

Правильный ответ _________________________________________

Задание 3.3. Укажите правильный ответ. Рациональное использование материальных ресурсов:

а) повышает качество выпускаемой продукции;

б) уменьшает удельный вес материальных затрат в себестоимости;

в) повышает производительность труда;

г) повышает объем производства.

Правильный ответ ___________________________________________

Задание 3.4. Укажите правильный ответ. Коэффициент оборачиваемости запасов сырья и материалов определяется как отношение:

а) себестоимости израсходованных материалов к средней величине запасов сырья и материалов;

б) объема запасов сырья и материалов за период к сумме сырья и материалов в объеме продаж за период;

в) стоимости закупленных сырья, материалов к средней величине запасов сырья, материалов;

г) стоимости закупленных сырья, материалов к выручке от продажи продукции.

Правильный ответ __________________________________________

Задание 3.5. Дайте правильный ответ. Показатели относительной экономии ресурсов используются:

а) для оценки величины прибыли _________верно / неверно___________

б) оценки ресурсосбережения _______________верно / неверно________

в) оценки качества показателей прибыли _________верно / неверно____

Задание 3.6. Дайте правильный ответ. Показатели материалоотдачи рассчитываются как:

а) отношение чистой прибыли к запасам сырья и материалов:

________верно / неверно_______

б) отношение объема продукции к сумме потребленных сырья и материалов:

__________верно / неверно________

в) отношение объема продукции к запасам сырья и материалов:

__________верно / неверно________

Задание 3.7. Укажите, к каким группам показателей (частные, общие), характеризующих использование материальных ресурсов относятся следующие коэффициенты:

а) коэффициент полезного использования материалов _______________

б) энергоемкость производства ________________________________

в) коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных затрат ___________________________________________

г) удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции ___________________________________________________________

д) коэффициент материалоотдачи _____________________________

е) коэффициент материалоемкости _____________________________

Задание 3.8. Выполите анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Таблица 1

Наименование материала	Плановая потребность, кг	Заключено договоров, кг	Обеспеченность потребности (плановая) kобпл	Поступило от поставщиков, кг	Обеспеченность потребности (факт) kобф
Черные металлы	9 800	9 760		9 760
Сталь листовая	8 950	8 700		8 500
Трубы	4 500	4 300		4 100
Литье	2 400	2 100		1 900
Пиломатериалы	1 690	1 600		1 700
Смола	480	430		490
Прокат медный	2 900	2 700		2 600
Прочие материалы	7 000	7 700		6 300
Всего

Методические указания

1. Рассчитайте коэффициенты плановой и фактической обеспеченности материальными ресурсами. Заполните табл. 1.

2. Определите процент выполнения заключенных договоров. Заполните табл. 2.

Таблица 2

Наименование материала	Плановая потребность, кг	Заключено договоров, кг	Поступило от поставщиков, кг	Выполнено договоров, %
Черные металлы	9 800	9 760	9 760
Сталь листовая	8 950	8 700	8 500
Трубы	4 500	4 300	4 100
Литье	2 400	2 100	1 900
Пиломатериалы	1 690	1 600	1700
Смола	480	430	490
Прокат медный	2 900	2 700	2 600
Прочие материалы	7 000	7 700	6 300
Всего

3. Сделайте соответствующие выводы и составьте краткое заключение о состоянии обеспеченности материальными ресурсами организации и степени выполнения заключенных договоров _____________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________4. Дайте конкретные предложения по результатам анализа ___________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.9. Проанализируйте выполнение плана (прогноза) по ассортименту поставок материальных ресурсов.

Таблица 3

Наименование материала	Объем поступлений, кг		Зачтено в выполнение по ассорти- менту, кг	Отклонение от плана, кг	Выполнение плана, %
	прогноз	фактически за отчетный период
Черные металлы	9 800	9 760
Сталь листовая	8 950	8 500
Трубы	4 500	4 100
Литье	2 400	1 900
Пиломатериалы	1 690	1700
Смола	480	490
Прокат медный	2 900	2 600
Прочие материалы	7 000	6 300
Всего		9 760

Методические указания

1. Рассчитайте отклонения от прогнозных данных.

2. Оцените выполнение плана поставок материалов по ассортименту

Выполните анализ состояния запасов материальных ресурсов. Полученные результаты внесите в табл. 3.

3. Сформулируйте выводы ______________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________4. Назовите возможные негативные последствия невыполнения плана поставок по ассортименту материальных ресурсов ________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.10. Проанализируйте объем и структуру материальных ресурсов на предприятии в сравнении с данными предшествующего периода.

Таблица 4

Наименование материала	Предшествующий период		Отчетный период		Отклонение от прошлого периода		Отчетный период к предшествующему периоду, %:
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Черные металлы	1 700		2 200
Сталь листовая	2 150		3 100
Трубы	1 160		1900
Литье	480		850
Пиломатериалы	500		800
Смола	50		150
Прокат медный	350		800
Прочие материалы	1 960		2 500
Итого

Методические указания

1. Определите структуру материальных ресурсов за предшествующий и отчетный периоды.

2. Рассчитайте отклонение от плановых величин по сумме и удельному весу.

3. Рассчитайте темпы изменения поставок по отдельным видам материалов. Полученные данные внесите в табл. 4.

4. Оцените полученные результаты. Сформулируйте выводы _________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.11. Проанализируйте эффективность использования материальных ресурсов в организации.

Таблица 5

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонение	Темп изменения, %
Объем выпуска продукции В действующих ценах, тыс. руб. (ВП)	19 204	28 164
Материальные затраты, тыс. руб. (Зм) в том числе: сырье и материалы (Зс) полуфабрикаты (Зп/ф) топливо (Зт) энергия (Зэ) другие материальные затраты (Здр)	6 128 3 400 150 138 1 840 600	11 560 5 800 480 410 3 900 970
Материалоемкость общая, руб. (Мео) в том числе сырья и материалов (Мес) полуфабрикатов (Меп/ф) топлива (Мет) энергия (Меэ) другие материальные затраты (Медр)
Материалоотдача общая, руб. (Мео) в том числе сырья и материалов (Мос) полуфабрикатов (Моп/ф) топлива (Мот) энергия.(Моэ) другие материальные затраты (Модр)

Методические указания

1. Рассчитайте материалоемкость в целом и по всем материальным ресурсам и их видам.

2. Определите материалоотдачу в целом по материальным ресурсам и их видам.

3. Определите отклонения данных отчетного периода от данных предшествующего периода и темпы изменения показателей.

4. Дайте краткую характеристику эффективности использования материальных ресурсов в организации ________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________5. Поясните, какое влияние на изменение общей величины материальных ресурсов оказывают изменения объема выпуска продукции, материалоотдача и материалоемкость продукции _______________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.12. Оцените и выполните анализ эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

Таблица 6

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонение	Темп изменения, %
Объем выпуска продукции в действующих ценах, тыс. руб. (ВП)	19 204	28 164
Прибыль от продаж, тыс. руб. (П)	4 769	5 497
Материальные затраты, тыс. руб. (Мз)	6 128	11 560
Прибыль от продаж на 1 руб. материальных затрат (П/Мз)
Среднесписочная численность работников, человек (Ч)	87	88
Стоимость переработанных материалов на одного работника, тыс. руб. (Мз/Ч)
Производительность труда, тыс. руб. (ВП/Ч)

Методические указания

1. Определите прибыль от продаж на 1 руб. материальных затрат.

2. Рассчитайте стоимость переработанных материалов на одного работника.

3. Рассчитайте производительность труда работников организации.

4. Рассчитайте остальные недостающие показатели. Внесите значения в табл. 6.

5. Определите влияние на изменение прибыли на 1 руб. материальных затрат факторов:

а) рентабельности продаж : ∆ П/Мз = ∆П/ВП · Мо_пр______________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________б) материалоотдачи: ∆ П/Мз = П/ВП_отч · ∆Мо_____________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________6. По результатам проведенных исследований составьте краткое аналитическое заключение___________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.13. По данным табл. 7 проведите расчет влияния факторов на выпуск продукции способом абсолютных разниц. Результаты анализа внесите в табл. 8.

Таблица 7

Показатель	План	Факт	Отклонение
Количество закупленных материалов, кг (Мзак)	28 500	36 134
Изменение переходящих остатков, кг (Опер)	+100	–336
Отходы материалов, кг (Мотх)	400	560
Расход материалов на выпуск продукции, кг (Мвп)	28 000	35 910
Количество выпущенной продукции, шт. (Q)	10 000	13 300
Расход материалов на одно изделие, кг/шт. (Муд)	2,8	2,7

Методические указания

1. Рассчитайте недостающие показатели, внесите значения в табл. 7. Проанализируйте полученные результаты_________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Рассчитайте величину влияния на изменение количества выпускаемой продукции следующих факторов (табл. 8).

Таблица 8

Фактор	Формула расчета	Расчет влияния	Изменение ВП, шт.
Количество закупленного материала	∆Q = (Мзакотч + Оперпл – Мотхпл) ׃ Мудпл – (Мзакпл + Оперпл – Мотхпл) ׃ Мудпл	∆Q =
Изменение переходящих остатков	∆Q = (Мзакотч + Оперотч – Мотхпл) ׃ Мудпл – (Мзакотч + Оперпл – Мотхпл) ׃ Мудпл	∆Q =
Сверхплановые отходы материала	∆Q = (Мзакотч + Оперотч – Мотхотч) ׃ Мудпл – (Мзакотч + Оперотч – Мотхпл) ׃ Мудпл	∆Q =
Изменение расхода материала на единицу продукции	∆Q = (Мзакотч + Оперотч – Мотхотч) ׃ Мудотч – (Мзакотч + Оперотч – Мотхотч) ׃ Мудпл	∆Q =
ИТОГО:		∑∆Q =	+ 3 300

3. Оцените полученные результаты. Сформулируйте выводы_________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.14. Выполните анализ ритмичности поставок материальных ресурсов.

Таблица 9

Виды материалов	1-15/1	16-31/1	1-15/П	16-29/П	1-15/Ш	16-31/Ш	Итого за квартал
Черные металлы
1. Поступило, тыс. руб.:	75	60	80	85	95	105	500
2. В % к величине за квартал
3. Отклонение от среднего процента поставок (от 16,7 %), 16,7 – стр.1
4. Квадраты отклонений (стр.3)2
Сталь листовая
1. Поступило, тыс. руб.:	100	105	135	150	145	165	800
2. В % к величине за квартал
3. Отклонение от среднего процента поставок (от 16,7 %), 16,7
4. Квадраты отклонений
Трубы
1. Поступило, тыс. руб.:	60	85	75	90	75	75	460
2. В % к величине за квартал
3. Отклонение от среднего процента поставок (от 16,7 %), 16,7
4. Квадраты отклонений

Методические указания

1. Рассчитайте квадраты отклонений по поставкам материалов:

2. Определите:

а) среднеквадратическое отклонение ______________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________б) коэффициент вариации _______________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

в) равномерности поставок по трем видам материалов _______________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Проанализируйте показатели ритмичности. Сделайте выводы _______ ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.15. Выполните анализ рациональности расходования материальных ресурсов.

Таблица 10

Материалы	Удельный расход, кг		Закупочная цена, руб.		Затраты на материалы, тыс. руб.			Экономия или перерасход Материалов, тыс. руб. (стр.7 – стр.6)	В том числе за счет
	по плану	фактически	по плану	фактически	по плану	фактически	фактически в плановых ценах		удельного расхода (гр.8 – гр.6)	закупочной цены (гр.7 – гр.8)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Черные металлы	300	320	250	255
Сталь листовая	50	49	230	235
Литье	80	75	30	40
Прокат	120	110	380	379
Прочие материалы	38	40	80	85
Итого

Справка. Фактически выпущено изделий(Q_ф) 250 шт. при плане (Q_пл) 245 шт.

Методические указания

1. Определите затраты материалов на весь выпуск продукции и на одно изделие:

а) по плану: Q_пл · гр. 2 · гр.4;

б) фактически: Q_ф · гр. 3 · гр.5;

в) фактически в плановых ценах: Q_ф · гр. 3 · гр.5.

2. Рассчитайте экономию или перерасход материальных ресурсов, связанные с изменением. Полученные результаты внесите в таблицу.

3. Оцените полученные аналитические показатели. Сформулируйте выводы _________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.16. Проведите анализ эффективности использования в производстве изделий стали листовой.

Таблица 11

Показатели	Отчетный год		Отклонение от нормы	Процент выполнения нормы
	норма расхода	фактический расход
1. Сталь листовая, кг (Нр)	35	30
2. Отходы при обработке одного изделия, кг (О)	4	3
3. Чистый вес изделия, кг (ЧВ = Нр – О)
4. Коэффициент отходов к чистому весу изделия (kо = О/ЧВ)				х
5. Коэффициент использования материалов (kи = ЧВ/Нр)				х

Справка. Фактически выпущено изделий (Q_ф) 250 шт. при плане (Q_пл) 245 шт.

Методические указания

1. Рассчитайте недостающие показатели, их значения внесите в табл. 11.

2. Сформулируйте краткое аналитическое заключение ______________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Рассчитайте влияние на изменение общего расхода, Мз = Q· (ЧВ + О), стали листовой:

а) изменения объема продукции:

∆Мз = ∆Q · (ЧВн + Он) =_______________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________б) изменения чистого веса изделий

∆Мз = Qф · (ЧВф + Он) – Qф · (ЧВн + Он) =_______________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________в) изменения величины отходов при обработке изделий:

∆Мз = Qф · (ЧВф + Оф) – Qф · (ЧВн + Он)=________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________4. Дайте оценку полученным результатам _________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.17. Имеются следующие данные о материальных ресурсах организации:

1) плановые поставки материалов (Ппл) …………………... 940 тыс. руб.

2) фактически поступило материалов (Пф) ……………....... 870 тыс. руб.

3) норма расхода материалов на 1 руб. продукции (Нр₁) …. 0,43 руб.

4) отходы сырья на фактический объем выпуска

в пределах норм (Он_Qф) ………………………………….. 8,2 тыс. руб.

5) фактические отходы (Оф) ……………………………….. 11,8 тыс. руб.

По этим данным рассчитайте потери продукции в результате:

а) недопоставки материалов;

б) низкого качества поступивших материалов.

Методические указания

1. Рассчитайте влияние недопоставок продукции:

∆Q = (Пф – Ппл) ׃ Нр₁ = _____________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________

2. Рассчитайте влияние недопоставок продукции:

∆Q = (Он_Qф – Оф) ׃ Нр₁ = ____________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Дайте оценку полученным результатам _________________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 3.18.

1. Дополните модель факторного анализа материалоемкости продукции, заполнив пустые ячейки схемы.

Схема факторного анализа материалоемкости

2. Постройте факторная модель материалоемкости продукции:

МЕ = _________________________________________________________ ______________________________________________________________

Задание 3.19. Используя способ цепных подстановок и приведенные ниже исходные данные, оцените влияние факторов на изменение материалоемкости продукции.

Таблица 12

Показатель	Алгоритм расчета	Сумма, тыс. руб.
1. Материальные затраты:
1.1) по плану	Мзп = ∑(Qпi · Нрпi · Цмпi)	35 000
1.2) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры	Мз´ = Мзп · ВПо/ВПп	33 350
1.3) по плановым нормам расхода, плановым ценам на фактический выпуск продукции	Мз´´ = ∑(Qфi · Нрпi · Цмпi)	39 050
1.4) фактически по плановым ценам	Мз´´´ = ∑(Qфi · Нрфi · Цмпi)	37 600
1.5) фактически	Мзф = ∑(Qфi · Нрфi · Цмфi)	45 600
2. Выпуск продукции
2.1) по плану	ВПп = ∑(Qп · Устрп · Цпп)	80 000
2.2) фактически при плановой структуре и плановых ценах	ВП´ = ∑(Qф · Устрп · Цпп)	76 000
2.3) фактически при фактической структуре и плановых ценах	ВП´´ = ∑(Qф · Устрф · Цпп)	83 600
2.4) фактически	ВПф = ∑(Qф · Устрф · Цпф)	100 320

Методические указания

1. Внесите в таблицу алгоритмы расчета указанных в таблице показателей.

2. Выполните расчет влияния факторов на изменение показателя материалоемкости продукции. Расчет оформите в табл. 1.

Таблица 1

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет влияния	Изменение материалоемкости, руб.
Количество продукции	∆Меп = Мз´/ ВП´ – Мзп / ВПп	∆Ме =
Структура продукции	∆Ме´ = Мз´´/ ВП´´ – Мз´ / ВП´	∆Ме =
Соблюдение нормы расхода материалов	∆Ме´´ = Мз´´´/ ВП´´ – Мз´´/ ВП´´	∆Ме =
Цена материалов	∆Ме´´´ = Мзф/ ВП´´ – Мз´´´/ ВП´´	∆Ме =
Цена продукции	∆Меф = Мзф/ ВПф – Мзф/ ВП´´	∆Ме =
Баланс отклонений	∑∆Ме = ∆Меф – ∆Меп	∑∆Ме =

3. Оцените полученные результаты, Сформулируйте краткие выводы

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________