48. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Расчеты - это денежные взаимоотношения, возникающие между организациями по товарным (купля-продажа материалов, оборудования, услуг и т.п.) и нетоварным операциям (расчеты с научными, учебными организациями, по претензиям. При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения, аккредитивы, чеки, векселя, инкассовые поручения. К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие ТМЦ, а также оказывающие другие виды услуг и выполняющие разные работы. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками производится на сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Сч. 60 кредитуется на стоимость принимаемых ТМЦ, работ, услуг (по доставке, переработке материалов на стороне) в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. На суммы НДС, подлежащие оплате поставщикам или подрядчикам, в БУ производится запись по Д19 К60, если они в соответствии с законодательством подлежат возмещению.

Оплата поставщикам за поставленные ТМЦ – Д 60 К 50, 51, 52.

Суммы выданных авансов и предварительной оплаты товаров подлежат учету на отдельном субсчете к сч. 60 в корреспонденции с учетом денежных средств. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы авансов отражают по Д 50,51 К60. Ранее выданные, но не востребованные авансы списывают на убытки Д91, 63 К60. Если счет был оплачен до поступления груза, а при приемке на склад обнаружилась недостача или выявлено несоответствие цен, арифметические ошибки - Д 76 субсчет «Расчеты по претензиям» К60.

На сч. 60 (сальдо) учитывается задолженность организации за полученные, но не оплаченные ТМЦ, работы, услуги.

Аналитический учет по сч. 60 ведется по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам, поставщикам по неотфакткрованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям и др.

Для оплаты поступающих ресурсов или продаваемой продукции могут использоваться простые и переводные векселя. Вексель - письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу бесспорное право по истечении срока обязательства или досрочно требовать с должника уплаты обозначенной на векселе денежной суммы. Суммы задолженности не списывается со сч.60, а учитывается обособленно в аналитическом учете. Векселедатель при приобретении делает проводку: Д 10... К60 «Векселя выданные». На этом счете задолженность, обеспеченная векселем, числится до момента ее погашения. В случае если организация в погашение задолженности передает кредитору векселя третьих лиц, ранее полученные по индоссаменту, в бу производится запись: Д60 К счетов учета выбытия имущества.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику Д 62 К 90.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества стоимость имущества по ценам продажи списывают Д 62 К 91. Сч. 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств 50, 51, 52, 55, расчетов на суммы поступивших платежей или при погашении дебиторской задолженности иными способами. На счете 62 отражают также суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

С полученных сумм аванса организации начисляют НДС, который подлежит взносу в бюджет Д62К68. По завершении и сдаче заказчикам работ, а также при отгрузке продукции покупателям полученные сумму аванса засчитывают в уменьшение задолженности покупателей и относят Д62К62«Ав.», при этом на сумму НДС, ранее начисленную по полученным авансам делают восстановительную запись.Д68К62.

Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 "Продажи". Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.

Если задолженность за товары (работы, услуги) выражена в иностранной валюте на сч. 62 могут возникать курсовые разницы, связанные с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте (внереализ. доходы, расходы). Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", а отрицательные - по дебету счета 91 и кредиту счета 62.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю или заказчику.

Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

При вексельной оплате продаваемой продукции могут использоваться простые и переводные векселя. Вексель - письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу бесспорное право по истечении срока обязательства или досрочно требовать с должника уплаты обозначенной на векселе денежной суммы. Организации, получившие векселя от покупателей, учитывают полученные векселя на сч. 62 «Векселя полученные». – Д62К90,91(сумма процентов по векселю должна отражаться в составе выручки). Не оплаченные в срок векселя считаются отказными. Номинальную сумму отказного векселя с процентами списывают со Д 76 К 62.

Не востребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" или 91 "Прочие доходы и расходы".

В организациях, выполняющих работы долгосрочного характера (строительные, проектные, научные, геологические и т.п.), для учета расчетов с заказчиками может использоваться счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".

Аналитический учет по счету 46 ведется по видам работ.