60.Учет собственного капитала и резервов.

Собственный капитал состоит их уставного капитала (80), добавочного капитала (83), резервного капитала(82), нераспределенной прибыли(84), целевого финансирования. Учет уставного капитала осуществляется на сч.80”Уставный капитал” , счет пассивный, сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала, зарегистрированного в учредительных документах. Уставный капитал, в сумме предусмотренный учредительными документами, отражают по К80 и Д75”Расчеты с учредителями”. Фактическое поступление вкладов учредителей отражается по К75 с Д08,10,12,50,51, и др.  При увеличении УК организации кредитуют сч.80 и дебетуют сч. Источников увеличения УК: 83,84,75 и др. При уменьшении УК дебетуют сч.80 и кредитуют сч.75,81. Помимо уставного капитала в состав собственного капитала включается резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и целевое финансирование. Резервный капитал создают в обязательном порядке АО и совместные организации в соответствии с законодательством. Размер резервного капитала определяется уставом организации. В АО он может быть не менее 15% , а в совместных предприятиях – 25%.  Отчисления в резервный капитал производят за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. При этом сумма отчислений в резервный капитал и другие фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли. Для получения информации о наличии и движении капитала используют счет 83”Резервный капитал”, отчисления в резервный капитал отражаются по К82 и Д84”Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)”. Использование резервного капитала отражается по Д82 и К счетов – потребителей резервного капитала: 84,66 и т.д.Добавочный капитал в отличие от уставного капитала подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую долю всех участников. Добавочный капитал складывается: - эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссией акций, - прироста стоимости имущества при переоценке, - курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в УК организации.  Добавочный капитал учитывается на сч.83»Добавочный капитал” к которому могут быть открыты субсчета: 1.Прирост стоимости имущества по переоценке, 2. Эмиссионный доход, 3. Курсовые разницы и т.д. При переоценке имущества его стоимость увеличивается и отражается Д01К83. Уменьшение стоимости активов при переоценке отражается по Д83К01. Средства добавочного капитала могут быть направлены на: - увеличение УК, - погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся в результате переоценки, - распределение между учредителями организации. Для получения информации  о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют сч.84”Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток). Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в К84 с Д99’Прибыли и убытки”. Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в АО, собрания участников общества. На суммы начисленных доходов учредителям делают запись Д84К70 и 75. Отчисления в резервный капитал отражают Д84К82. Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря вД84 с К99. Убытки отчетного года списываются с К84 в Д сч. 82,75,80. К целевому финансированию относят средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские, подготовку кадров, содержание детских учреждений и т.д. Источниками целевого финансирования являются ассигнования из государственного, регионального или местного бюджета. Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами. Для учета средств целевого назначения используется счет 86”Целевой финансирование”. Поступление средств отражается по К данного счета, а расходование – по Д. Аналитический  учет ведут по сч.86 по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления. Поступающие бюджетные средства подразделяются на две категории: 1. Направляемые на финансирование капитальных вложений, 2. Используемые для оплаты текущих расходов. При первом варианте оформляются бухгалтерские записи Д51,55 и др. К86. Поступление имущества за счет бюджетных средств записывают в Д08,10 и других счетов учета имущества и К86. При втором варианте принятия к учету бюджетных средств отражают как возникновение задолженности по целевым бюджетным средствам Д76К86. Фактическое поступление бюджетных средств отражают по Д51,55,10 и др. К76.

Деят-сть АО регулир ФЗ от 26.12.95 №208-ФЗ «Об АО». Для уставного кап-ла опр-тся мин р-р УК для ОАО – 1 000 МРОТ, для ЗАО – 100. 

Р-р УК в ООО д б не менее 100 МРОТ.

Складочн кап-л – совок-сть вкладов участ-ков полн товарищ-ва, внес в тов-во для осущ-ния ХД.

Уст фонд –  совок-сть выделен орг-цией, гос-вом или муницип-ными органами ОС и ОбС.

Паевой фонд – совок-сть паевых взносов членов производств или потребит кооператива.

Уменьшение УК м осущ-ся только по реш-ию учердит-лей (акцион-ров):  

Д 80  К 84  - уменьш р-ра УК при спис убытков

УК м уменьш-ся при выбытии учред-лей из состава.

РК формир-ся в АО в соотв-вии с уставом за счет нерапределен прибыли.

РК д б не менее 15% р-ра УК (а в совместн п/п не менее 25%). Ежегодно отчисл-ся в РК не менее 5% чистой прибылии. Предназначен для покрытия возможн убытков и начсиления дивидентов при недостаточн прибыли.

Д 84  К 82  отчисления в резерв кап-л

Д 82  К 84  покрытие убытков

Д 82  К 75/2 , 70  начисл-е дивидентов, если не хватает прибыли

ДК формир-ся за счет дооценки ОС, за счет курсовых разниц по взносам в УК выраженых в иностр валюте, за счет эмиссионного дохода, за счет превышения оценки ОС над суммой обяз-в по вкладам в УК.

Величина ДК м снизится при снижении стоим-сти ОС (уценки, только в пределах ранее произведенной дооценки) .

Д 01  К 83    Д 83  К 02  отраженная дооценка

Д 83  К 84  при выбытии ОС спис-ся ранее произведен дооценка

Д 83  К 01 на сумму уценки ОС в пределах дооценки

Нераспред прибыль – сумма накопленной прибыли (фин рез-т за отчетн период за минусом суммы налогов к уплате).

По сост-нию на 1янв сальдо счета 99 перенос-ся на счет 84 (Д 99 К 84 - прибыль).

Нераспр приб м б направл на выплату дивид-дов (Д 84  К 70,75 ), на отчисления в РК.

Списание непокрыт убытка отч-го года возм-но при направлении на ее покрытие:

Д 82   К 84  отчисления в резервн капитал