№36Правовое регулирование отношений в сфере реализации сельскохозяйственной продукции и материально-технического обеспечения сельскохозяйственных организаций

Отношения по реализации сельскохозяйственной продукции имеют определенную специфику, которая обусловлена особенностями сельскохозяйственной продукции как объекта данных отношений, а также установлением государством императивных предписаний, регламентирующих рассматриваемые отношения в целях защиты интересов производителей, потребителей сельскохозяйственной продукции, и общества в целом.

Особенности сельскохозяйственной продукции связаны с ее природным происхождением и физическими свойствами. Во-первых, значительная часть продукции является биологическими организмами, которым свойственны собственные биологические жизненные циклы, а также связанные с этим явления, например, болезни. Во-вторых, не вся производимая продукция становится товарной, так как часть ее необходима для обеспечения воспроизводства. В-третьих, в силу своих физико-химических свойств сельскохозяйственная продукция подвержена естественной убыли, порче и гибели. Перечисленные особенности влияют на содержание отношений по реализации сельскохозяйственной продукции.

Сельскохозяйственная продукция — продукция, выращенная на земле и (или) в воде, полученная в результате производства и жизнедеятельности животных, а также продукты ее первичной переработки.

В качестве обязательного субъекта отношений по реализации сельскохозяйственной продукции выступает ее производитель.

Специфика ведения сельского хозяйства, обусловленная использованием в сфере сельскохозяйственного производства биологических процессов, живых организмов и животных, сильной зависимостью от воздействия природно-климатических условий, существованием большого количества рисков, ставит производителей в неравные экономические условия с иными участниками товарооборота. В целях защиты интересов сельскохозяйственных производителей государство устанавливает для них льготные режимы по реализации продукции. Примером может служить установление в Гражданском кодексе Республики Беларусь ответственности производителя сельскохозяйственной продукции, не исполнившего или ненадлежащим образом исполнившего обязательство по договору контрактации, только при наличии его вины, хотя по общему положению об обязательствах предприниматели несут ответственность за неисполнение обязательства в независимости от наличия вины (ст. 372 ГК РБ). Негативные природные, климатические факторы и чрезвычайные ситуации являются далеко не единственными причинами, дестабилизирующими экономическое положение сельскохозяйственных производителей. Применительно к отношениям по реализации сельскохозяйственной продукции такими факторами выступают диспаритет цен на сельскохозяйственную продукцию и др.

Важное значение придается анализу конкретных видов договорных отношений сельскохозяйственных организаций и особенностям договоров: наличию в системе договоров их особых видов, субъектному составу договоров, наличию системы источников права, регулирующих договорные отношения, особенностям заключения отдельных видов договоров. При этом следует исходить из положений, содержа­щихся в Гражданском кодексе Республики Беларусь и других нормативных правовых актах.

Договор является основной правовой формой экономических связей между субъектами хозяйствования. Сельскохозяйственный договор — договор с участием производителей сельскохозяйственной продукции, в котором учитываются особенности производства продукции в сельском хозяйстве.

Договоры сельскохозяйственных коммерческих организаций имеют ряд особенностей, обусловленных спецификой сельскохо­зяйственного производства: зависимость от почвенно-климатических условий, сезонность, пространственная разобщенность товаропроизводителей, несовпадение рабочего и производственного периодов и др.

Различают следующие группы договоров, сопровождающих сельскохозяйственную деятельность:

• договоры в сфере реализации сельскохозяйственной продукции (купля-продажа, контрактация, поставка, поставка для государственных нужд);

• договоры в сфере материально-технического обеспечения сельскохозяйственного производства (энергоснабжение, аренда, подряд, лизинг);

• договоры в сфере производственного и технического обслуживания сельского хозяйства (договоры по оказанию различного рода услуг).

В последние годы все большее распространение и развитие получили договорные отношения, возникающие в связи с проведением земельной реформы: договоры аренды, залога и др. Получают развитие и договоры, связанные с государственной поддержкой кредитования, страхования, лизингом.

Отдельного внимания заслуживают особенности правового регулирования материально-технического обеспечения сельскохозяйственных организаций, которое предусматривает материально-техническое снабжение субъектов продукцией производственно-технического назначения (семенами, топливом, техникой и др.) и производственно-техническое обслуживание (ремонт техники), а также правовое регулирование поставок сельскохозяйственной продукции для государственных нужд и правовое регулирование ценообразования в сельском хозяйстве.

Государство, понимая сложившуюся негативную ситуацию в области материально-технического обеспечения агропромышленного комплекса, а также необходимость материально-технического переоснащения данной отрасли экономики, предпринимает ряд мер, направленных на ее техническую модернизацию. В качестве одной из таких мер выступает выделение на льготных условиях кредитов субъектам агропромышленного комплекса для обеспечения их необходимой техникой и оборудованием.

Предоставление государством кредитов в области материально-технического обеспечения агропромышленного комплекса осуществляется в двух направлениях. Первым является предоставление на льготных условиях кредитов юридическим лицам для закупки сельскохозяйственной техники и оборудования для последующей передачи их субъектам агропромышленного комплекса в лизинг. Так, в соответствии с Республиканской программой оснащения сельскохозяйственного производства современной техникой на 2005—2010 гг., которая утверждена Указом Президента Республики Беларусь от 17 марта 2005 г. № 137, банки выдают кредиты организациям (кредитополучателям), включенным в перечень, определяемый Правительством Республики Беларусь, на закупку современной сельскохозяйственной техники для поставки ее организациям агропромышленного комплекса на условиях долгосрочной аренды (лизинга) под ставку рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, установленную на день выдачи кредитов, увеличенную не более чем на трех пункта маржи, без уплаты процентов за пользование кредитами.

Вторым направлением выступает предоставление кредитов на льготных условиях субъектам агропромышленного комплекса для приобретения ими сельскохозяйственной техники и оборудования. В данном случае речь идет о долгосрочном кредите, предоставляемом, согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь «О кредитовании закупки тракторов, сельскохозяйственных машин и оборудования отечественного производства» от 13 ноября 2002 г. № 1593, ОАО «Белагропромбанком» платежеспособным организациям, осуществляющим деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, на закупку тракторов, сельскохозяйственных машин и оборудования отечественного производства сроком до семи лет с уплатой за пользование ими 2% годовых. Названным постановлением предусмотрена также выдача кредитов на закупку и передачу по договорам финансовой аренды (лизинга) зерно- и кормоуборочных комбайнов отечественного производства организациям, осуществляющим деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, в том числе под гарантию, выданную областным исполнительным комитетом или другим юридическим лицом.

Указанные кредиты предоставляются в соответствии с Инструкцией о порядке и условиях кредитования закупки тракторов, сельскохозяйственных машин и оборудования отечественного производства (далее — инструкция), утвержденной постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 21 февраля 2003 г. № 6. Пунктом 2 Инструкции закреплено, что процентная ставка за пользование кредитом, предоставленным платежеспособным организациям на закупку тракторов и сельскохозяйственных машин и оборудования отечественного производства, не может быть более 4% годовых. Необходимо обратить внимание на то, что согласно п. 4 Инструкции ОАО «Белагропромбанк» и областные исполнительные комитеты по согласованию с Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь (в пределах кредитного договора определяют перечень техники, подлежащей кредитованию или передаче сельскохозяйственным организациям в финансовую аренду (лизинг). Кроме того, ОАО «Белагропромбанк» осуществляет контроль за целевым использованием кредита. В случае установления факта нецелевого использования кредитополучатель обязан досрочно погасить кредит в сумме нецелевого использования. При отсутствии средств на расчетном счете кредитополучателя сумма использованного не по целевому назначению кредита относится на счет просроченной задолженности по кредитам с взиманием повышенных процентов в соответствии с условиями кредитного договора.

Таким образом, правовой формой материально-технического обеспечения агропромышленного комплекса выступает договор. Основными договорами в области материально-технического обеспечения агропромышленного комплекса являются договоры поставки и финансовой аренды (лизинга).

Материально-техническое обеспечение — отношения, которые возникают в связи с материально-техническим снабжением и материально-техническим обслуживанием сельскохозяйственных производителей.

Сельскохозяйственный договор — договор с участием производителей сельскохозяйственной продукции, в котором учитываются особенности производства продукции в сельском хозяйстве.

№41Правовое регулирование финансирования сельскохозяйственного производства

Законодательное закрепление разнообразных форм хозяйствования в аграрном секторе и различных форм собственности стали главной причиной развития рыночного механизма регулирования финансово-кредитных отношений в сельском хозяйстве. Характерными для регулирования финансовой деятельности сельскохозяйственных организаций становятся договорные начала.

Финансовая деятельность — отношения, возникающие в связи с финансовым обеспечением уставных задач сельскохозяйственных организаций. Финансовая деятельность заключается в том, что организации самостоятельно формируют свои ресурсы за счет любых источников, предусмотренных законодательством, и используют их для уставных целей деятельности.

Финансовая деятельность включает организацию и планирование использования финансов; ведение различных видов учета; организацию и хранение денежных средств; кредитные и налоговые отношения; отношения по страхованию.

В зависимости от субъектов и сферы деятельности финансовые отношения сельскохозяйственных товаропроизводителей складываются между:

• сельскохозяйственной организацией и государством в процессе исполнения бюджета, уплаты налогов, оказания финансовой помощи сельскохозяйственным производителям со стороны государства;

• сельскохозяйственными организациями и иными субъектами в процессе осуществления хозяйственной деятельности и исполнения договорных обязательств;

• структурными подразделениями и отдельными работниками по распределению дохода, обеспечению финансовой дисциплины.

Следует обратить внимание, что отдельные виды финансовых отношений сельскохозяйственных производителей могут иметь особенности по сравнению с общим порядком правового регулирования этих отношений (например, Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2006 г. № 764 с 1 января 2008 г. введено обязательное страхование сельскохозяйственных культур, скота и птицы, которое предусматривает особый порядок страхования этих видов имущества).

Говоря о правовом регулировании финансовой деятельности, нельзя оставить без внимания и особенности налогообложения сельскохозяйственных организаций. В целях совершенствования системы налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции им было предоставлено право уплаты единого сельскохозяйственного налога. Сейчас эти вопросы урегулированы Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь.

Уплата единого налога заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет или государственные внебюджетные фонды, но не освобождает от перечисления в соответствии с законодательством Республики Беларусь части прибыли (дохода) в бюджет республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.

Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

• акцизов;

• налога на добавленную стоимость;

• налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

• государственной пошлины;

• патентных пошлин;

• консульского сбора;

• оффшорного сбора;

• гербового сбора;

• сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ;

• сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по дорогам общего пользования Республики Беларусь;

• сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств;

• налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с п. 1 ст. 35 Налогового кодекса Республики Беларусь;

• обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции признаются перешедшие на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции в установленном порядке организации:

1. у которых есть филиалы или иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, выручка которых от реализации произведенной продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50% выручки, исчисленной от всей деятельности филиала или иного обособленного подразделения (но не более чем за предыдущий финансовый год);

2. производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50% общей выручки этих организаций за предыдущий финансовый год.

Объектом налогообложения единым налогом признается деятельность по производству сельскохозяйственной продукции.

Порядок перехода к применению и отказа от применения единого налога

Организация, изъявившая желание применять единый налог, должна не позднее первого числа месяца, предшествующего кварталу, с которого она желает применять единый налог, представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление и необходимые сведения по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Налоговый орган не вправе отказать организации в применении единого налога, если соблюдены все условия.

Решение о возможности применения организацией единого налога или мотивированный отказ в его применении принимаются налоговым органом и в десятидневный срок со дня подачи организацией заявления и сведений направляются этим органом вышеуказанной организации.

При несоблюдении в текущем финансовом году предусмотренных п. 1 ст. 302 Налогового кодекса Республики Беларусь условий организация обязана перейти на общий порядок налогообложения с начала года, следующего за текущим финансовым годом. В этом случае организация представляет в налоговый орган по месту постановки на учет соответствующие сведения не позднее срока, установленного для представления годовых бухгалтерских отчетов (баланса). Уплаченные с начала текущего года суммы единого налога подлежат зачету в счет уплаты сумм налогов, сборов (пошлин) согласно общему порядку налогообложения.

При переходе на общий порядок налогообложения по решению плательщика он обязан проинформировать о таком решении налоговый орган не позднее первого числа месяца, предшествующего кварталу, с которого он решил перейти на общий порядок налогообложения.

Организация, перешедшая на общий порядок налогообложения в текущем календарном году, не вправе в этом же году вновь переходить на применение единого налога.

Ставка единого налога устанавливается в размере 2%.

Отдельное внимание необходимо уделить особенностям реорганизации убыточных сельскохозяйственных организаций.

Сельскохозяйственная организация — юридическое лицо, основным видом деятельности которого является выращивание (производство или производство и переработка) сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации которой составляет не менее 50% от общей суммы выручки.

Убыточная сельскохозяйственная организация — сельскохозяйственная организация, финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности которой характеризуются тем, что в течение последних трех лет денежные поступления от реализации продукции, работ (услуг) не компенсируют ее расходы, не образуется прибыль.

Финансовая деятельность сельскохозяйственных организаций — отношения, которые возникают в связи с финансовым обеспечением уставных задач сельскохозяйственных организаций.

№37Понятие и общая характеристика договорных отношений сельскохозяйственных организаций

общая характеристика системы договорных отношений с/х предприятий. Договорные отношения: выделяют 2 типа договоров: 1. Возникают в сфере хоз. отношений 2. Между с/х предприятием и местным исп.-расп. органом – договор с КФХ на развитие с/х производства. Виды хоз. договоров в с/х: 1) Договоры мат.-технич. обеспечения с/х предприятий: a) Договор розничной купли-продажи с/х средств производтсва b) Поставки c) Аренды d) Др 2) Договоры об орг. ? ___________________ ? a) Проката b) О выполнении работ и услуг c) Подряда на кап. строительство и др. 3) Договоры на реализацию с/х продукции: a) Виды договоров купли-продажи b) Договор комиссии 4) Договоры банк. вклада, кредита, страхования и др. Эти договоры регулируются в ГК, законом “о поставках для ГН”, “правилами розничной торговли новыми автотранспортными средствами и ...” 1995 года. 58. договор на реализацию с/х продукции. Договор поставки для ГН: Ранее: государство было монопольным покупателем, но закон о кооперации – колхозы и др. могут сами заключать договоры на продажу с/х продукции с заготовителями и перерабатывающими предприятиями + с другими. Сейчас: к/п, контрактация, поставка для ГН, розничная к/п, мена, комиссия. С 1961 года по договорам контрактации. С 1993 – закон о поставке товаров для ГН – поставка. Формирование и размещение заказов на поставку товаров для ГН – заключение гос. контрактов между заказчиком и поставщиком. Гос. заказчик определяется СМ РБ по выполнению закупок для респ. ГН, соответствующими местными исп.-расп. органами – для местных нужд. Наличие системы госзаказа с/х продукции – неотъемлемый элемент аграрной политики государства и решает задачи: 1) Гарантия обеспечения населения продовольствием 2) Продовольственная безопасность. 3) Упрощает процедуру поиска продавца и покупателя. 4) Позволяет установить систему ценового паритета между сторонами договора. Положение о формировании и размещении заказов на поставку товаров для ГН 1994 года. МинЭкономики – формирует ежегодно объем и ассортимент поставки для ГН. * в облисполкомы и гос.заказчикам * райисполкомы и заготовительные организации * сельские исполкомы + с/х предприятия. Для стимулирования – авансы под объемы закупок. Они не вправе отказаться от госконтракта. Декрет 8.04.99 об ответственности за невыполнение поставки с/х продукции для ГН – отказ, уклонение, необеспечение без уважительных причин поставок продукции = грубое нарушение трудовых обязанностей и основание для привлечения руководителя к дисциплинарной ответственности + для досрочного расторжения контракта. Декрет 4.08.97 о некоторых мерах по упорядочиванию экономических отношений – отказ, уклонения колхоза, совхоза и др. без уважительных причин от заключения договора поставки для ГН – до 200 мзп; непоставка или недопоставка – штраф в размере стоимости продукции. Особенности закупок зерна: аванс 50 % от стоимости продукции по госконтракту, + строгий ассортимент, установленный заданием СМ. зачет одних культур другими + поставка фуражного зерна вместо продовольственного не допускается. Поставка сверх объемов – по договоренности сторон. Пост. СМ 16.02.99 “порядок закупок скота и птицы и поставок мяса и мясопродуктов для респ. ГН и в торговую сеть”: сверх объемов поставок для ГН все идет в торговую сеть и предприятиям общепита. В случае отказа объемы не восполняются. 1999 – лицензирование производства мяса и мясомолочных продуктов. Запрещено давать сырье колхозам, если они не выполняют госзаказ. Договор контрактации: изготовитель с/х продукции обязуется передать вырученную или произведенную продукцию лицу, осуществляющему закупки такой продукции для переработки или продажи. Производитель обязан: 1) Произвести и передать продукцию в сроки, обусловленные договором, в количестве, ассортименте и качестве по договору. 2) Предоставить по требованию изготовителя отчет об использовании полученных фин.-мат. средств 3) Организовать с/х производство, если указанно в договоре, дня получения с/х продукции необходимого ассортимента и качества 4) Сообщить изготовителю о невозможности поставки с/х продукции в следствии обстоятельств, за которые он не отвечает. Иначе лишиться права ссылаться на данное обстоятельство. Изготовитель обязан: 1) Предоставить фин. и мат. средства и оказывать техн. содействие для производства с/х продукции 2) Принять с/х продукцию по месту нахождения производителя и обеспечить ее вывоз, если иное не предусмотрено договором. Если передача осуществляется в месте нахождения изготовителя или ином месте, указанном в договоре, заготовитель не вправе отказаться от принятия с/х продукции, если она поставлена с соблюдением условий договора 3) Обеспечить необходимой тарой и упаковкой в количестве и в сроки, уст. договором, если с/х продукция подлежит доставке в таре или упаковке 4) Принять на установленных в договоре условиях всю с/х продукцию, произведенную производителем. 5) Не выражать отказ от частичного исполнения договора. Срок устанавливается по соглашению сторон с учетом срока производства с/х продукции. Производитель при наличии вины при неисполнении или ненадлежащем исполнении, вне зависимости от вины – должен возвратить аванс. Применяются также правила договора поставки, договора поставки для ГН.

№40договор по мат.-технич. обеспечению и произв.-технич. обслуживанию с/х предприятий. Стоимость продукции оплачивается арендодателем после того, как арендаторы подтвердят ее фактическое получение и соответствие по качеству. Предоплата не допускается. Транспортные расходы – арендатором: им ежегодно вносится арендная плата (3 % от невозмещенной остаточной стоимости продукции машиностроения) + при получении продукции уплачивается единовременный взнос в 2.5 % от первоначальной стоимости продукции. + арендатор уплачивает возвратные платежи, которые рассчитываются от стоимости продукции без учета транспортных расходов (нет индексации). Вносятся ежемесячно. Первоначально возвратный платеж уплачивается в размере 10-20 % от стоимости продукции. При просрочке – пеня. Срок договора долгосрочной аренды в зависимости от стоимости продукции м.б. 1-5 лет. После внесения арендатором всех платежей по договору м.б. предусмотрен переход продукции машиностроения в собственность арендатора. Обеспечение исполнения договора: • Банк. гарантии • Залоговые обязательства • При согласии арендатора – в счет возвратных платежей идет произведенная арендатором продукция (лизинг *). • Поставка продукции с/х ... С/х техника м. приобретаться и через специализированные предприятия (как ранее), и у негос. производителей. В 1995 приказом МинТорга утв. Программа розничной торговли новыми а/транспортными средствами в РБ – деятельность лицензируется, продается после 18 лет, замена некачественного – в 14 дней, по требованию на срок ремонта – аналогичный товар, иначе неустойка 1 % от розничной цены товара. Положение СМ 1995 о гарантийном сроке эксплуатации сложной техники и оборудовании. Гарантийный срок – со дня ввода в эксплуатацию, а с/х машин сезонного года – 1 год со дня покупки.