Специальные налоговые режимы Характеристика единого налога на вмененный доход (енвд)

ЕНВД рассчитывается ежеквартально. Ставка – 15% от величины вменённого дохода. Фактическая выручка на расчёт налога не влияет, налоговой базой служит вменённый доход. Вменённым доходом считается возможный доход, то есть тот, который вы потенциально получаете при осуществлении той или иной деятельности. Он зависит от базовой доходности.

Базовая доходность у каждого вида «вменённой» деятельности своя. Она рассчитывается по физическим показателям, которые зависят от вида деятельности. Например, физическим показателем для бытовых и ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП), для розничной торговли – торговое место или площадь торгового зала (в зависимости от способа организации деятельности), для услуг по перевозке пассажиров и грузов – количество транспортных средств.

Величину вменённого дохода необходимо скорректировать (умножить) на специальные коэффициенты (К1 и К2), которые устанавливаются законом. В 2013 году коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчёта налоговой базы по ЕНВД, составляет 1,569. этот коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде, и необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ). К2 — используемый при расчете ЕНВД корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

С полученной базовой доходности следует рассчитать 15%.

Плательщики енвд

Плательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под ЕНВД. Общий перечень и описание соответствующих видов деятельности содержатся в статье 346.26 Налогового кодекса РФ (оказание бытовых услуг, розничная торговля, перевозка пассажиров и грузов и др.). Конкретные виды деятельности, в отношении которых в том или ином регионе применяется данный спецрежим, определяют местные власти.

До 2013 года переход на уплату ЕНВД не зависел от желания налогоплательщика. Если коммерсант или фирма осуществляли «вменённую» деятельность в регионе, где установлен данный спецрежим, то они автоматически считались плательщиками ЕНВД и должны были подать заявление о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД. С 1 января 2013 года порядок применения режима изменился. Общая суть: ЕНВД стал добровольным. Даже если в регионе, где вы работаете, действует закон о ЕНВД, вы не обязаны переходить на данный режим и становиться плательщиком «вменённого» налога.

«Вменёнку» как раньше, так и сейчас можно совмещать с другими налоговыми режимами (УСН или ОСНО). К примеру, вы осуществляете несколько видов деятельности, и только один из них подпадает под ЕНВД. В отношении остальных направлений бизнеса вы можете применять либо УСН, либо ОСНО. При этом понадобится вести раздельный учёт и осуществлять распределение имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к тому или иному виду деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК).

Раздельный учёт необходим и в случае, если вы одновременно осуществляете несколько различных видов деятельности, облагаемых ЕНВД (п. 6 ст. 346.26 НК).

Применять ЕНВД нельзя:

а) не имеют права применять ЕНВД крупнейшие налогоплательщики.

б) налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения.

в) организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

г) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (кроме некоторых организаций,

д) ИП, перешедшие на патентную УСН;

ж) организации и ИП не имеют права применять ЕНВД при передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Но при этом, в отличие от других систем налогообложения, налогоплательщиками единого налога являются только те, кто осуществляет такую деятельность. Если, например, бизнес приостановлен — всё, вы больше не налогоплательщик ЕНВД, и это избавляет вас от необходимости платить налог и подавать декларацию. Однако при этом у вас остается другая система налогообложения — ОСН или УСН (если Вы переходили ранее на упрощенку). Кроме того, при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, надо подать заявление о снятии с учета налогоплательщика ЕНВД

Само собой, декларация по ЕНВД.(Срок подачи декларации — не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговый период — квартал) Организации, применяющие ЕНВД, обязаны представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность, поскольку от ведения бухучета закон их не освобождает

Какие налоги платятся при ЕНВД?

Безусловно — единый налог на вмененный доход. (Срок уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

Который, напоминаем, рассчитывается не по фактическим доходам, а по «потенциально возможным» А основным фактором, определяющим этот потенциально возможный доход, является физический показатель вашей деятельности: площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей, количество автомашин или работников — для каждого вида деятельности он свой,

Точно так же платятся взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование, взносы по временной нетрудоспособности и материнству (с 2011 года) и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний, на них ЕНВД никак не влияет.

И НДФЛ с заработной платы сотрудников, который рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты.

Какие налоги не платятся при ЕНВД:

1. налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для предпринимателей), налог на имущество,

2. НДС (кроме таможенного и уплачиваемого налоговыми агентами).

И то — не платятся эти налоги лишь для хозяйственных операций, облагаемых по вмененке. Если же фирма или предприниматель совершили хотя бы одну операцию, не подпадающую под ЕНВД, то с нее должны быть уплачены все налоги в соответствии с его системой налогообложения, как налогоплательщика — общей или упрощенной.

Кроме того, у вас могут быть основания для уплаты других налогов, например, транспортного, земельного налога. Так вот, эти и все прочие налоги уплачиваются независимо от наличия или отсутствия у вас ЕНВД.

Перечень видов деятельности по ЕНВД

1. Бытовые услуги, оказываемые только физическим лицам,

3. Автостоянки.

4. Автотранспортные услуги.

5. Розничная торговля.

6. Общепит.

7. Реклама.

8. Сдача в аренду торговых мест. \

Налоговые вычеты на ЕНВД

Исчисленный «вменённый» налог можно уменьшить на:

• страховые взносы, уплаченные за работников;

• суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности;

• страховые взносы в виде фиксированных платежей (только для ИП без работников).

ЕНВД уменьшается на суммы (взносы и выплаченные пособия), которые исчислены и уплачены за квартал, за который рассчитывается «вменённый» налог. Причём сумма ЕНВД может быть уменьшена не более чем на 50%. ИП без сотрудников с 2013 года вправе уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных фиксированных взносов полностью, то есть на 100%. Исчисленный ЕНВД уплачивается не позднее 25-го числа первого месяца очередного квартала.

Учет ЕНВД –

Д99 К68 _ЕНВД – начисление налога

Д 68 _ЕНВД К51 –перечисление налога

Характеристика

упрощенной системы налогообложения (УСН)

Предельный размер доходов для применения УСН в 2013 г. остался прежним - 60 млн руб.

Упрощённая система налогообложения (УСН, или УСНО) – специальный режим налогообложения, при котором вместо ряда налогов уплачивается единый налог по УСН. Особенностью УСН является возможность выбора объекта, с которого будут удерживаться налоги.

При выборе в качестве объекта налогообложения «доходы» налог по УСН уплачивается с полученных доходов по ставке 6 процентов. Расходы в данном случае не учитываются вовсе. На объекте налогообложения «доходы минус расходы» налог по ставке 15% рассчитывается с разницы доходов и расходов. Такой порядок устанавливает Налоговый кодекс РФ.

При объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка налога в некоторых случаях может быть ниже 15%. Субъектам разрешено региональными законами устанавливать дифференцированные налоговые ставки, в результате чего процент ставки может колебаться в пределах от 5 до 15. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков «упрощёнки» либо устанавливаться для определённых категорий.