3. Оценка финансовых результатов деятельности организации

Финансовые показатели и рентабельность деятельности организации представлена в таблице 3.1.

Расчет прочих доходов:

2010г.: 0,6+54,4*0,014+33,5*0,042 = 2,77млн. руб.

Расчет прочих расходов:

2010г.: 60,2*0,016+54,4*0,0165+0,65=2,51 млн. руб.

Расчет рентабельности реализации по формуле 3.1:

, (3.1)

Р_{реал 2010} = 33,5/304,1*100 = 11,02 %

Расчет рентабельности продукции по формуле 3.2:

, (3.2)

Р_{пр 2010} = 33,5/270,6*100 = 12,38%

Таблица 3.1

Финансовые показатели и рентабельность деятельности организации

Показатель	Год			Абсолютное изменение,+/-			Темп роста, %
	1-й	2-й	3-й		2-й/1-й	3-й/2-й		2-й/1-й	3-й/2-й
Выручка от реализации, млн. руб.	304,1	318,7	324,5		14,6	5,8		104,8	101,8
Себестоимость реализации , млн. руб.	270,6	288,5	297,1		17,9	8,6		106,6	103,0
Прибыль от основной деятельности, млн. руб.	33,5	30,2	27,4		-3,3	-2,8		90,1	90,7
Прочие доходы, млн. руб.	2,77	2,61	2,52		-0,16	-0,09		94,2	96,6
Прочие расходы, млн. руб.	2,51	2,55	2,65		0,04	0,10		101,6	103,9
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	33,76	30,26	27,27		-3,50	-2,99		89,6	90,1
Налог на прибыль, млн. руб.	6,75	6,05	5,45		-0,70	-0,60		89,6	90,1
Отчисления в резервный фонд, млн. руб.	3,38	3,03	2,73		-0,35	-0,30		89,64	90,1
Чистая прибыль, млн. руб.	23,63	21,18	19,09		-2,45	-2,09		89,6	90,1
Рентабельность реализации, %	11,02	9,48	8,44		-1,54	-1,04		-	-
Рентабельность продукции, %	12,38	10,47	9,22		-1,91	-1,25		-	-

Чистая прибыль снизилась на 10,4% в 2011г. и на 9,9% - в 2012г. Абсолютный показатель прибыли предприятия идёт на снижение в анализируемом периоде. Относительные показатели эффективности деятельности предприятия также идут на спад. Рентабельность реализации снизилась на 1,54% и 1,04% в 2011г. и 2012г. соответственно. Это означает, что доля чистой прибыли в полученной выручке снижается и продукция пользуется меньшим спросом, чем в предыдущем году. Снизилась и рентабельность продукции на 1,91% и 1,25%, что свидетельствует о том, что на каждый рубль понесенных расходов на производство (себестоимости) приходится меньше прибыли, чем в предыдущий год.

Точка безубыточности – это объем производства и реализации, при котором выручка от реализации продукции равна себестоимости, т.е. то предельное значение объема выпуска продукции, при котором организация работает без прибыли и без убытка.

Данные для расчёта точки безубыточности:

Таблица 3.2

Показатели точки безубыточности

Продукт	Цена за единицу, тыс.руб. (без НДС)	Объем реализации, тыс. шт	Выручка от реализации, млн. руб.	Полные издержки, млн. руб.	Издержки переменные			Издержки постоянные, млн.руб.	Прибыль (+), убыток (-), млн.руб.
					полные		удельные
					уд. вес, %	млн.руб.	тыс.руб./шт.		уд. вес в цене, %	сумма
	Ц	Qреал	ВР		αизд				αпр	ПР
А	0,70	329,0	230,3	209,6	70,8	198,2	0,60	11,4	75,5	20,7
Б	1,54	61,2	94,2	87,5	29,2	81,8	1,34	5,7	24,5	6,7
∑ПП	-	390,2	324,5	297,1	100,0	280,0	-	17,1	100,0	27,4

Расчёт точки безубыточности по продукции А и Б в натуральных показателях:

Q_{0 А} = 11400 / (0.7-0.6) = 114 тыс. шт.

Q_{0 В} = 5700 / (1.54-1.34) = 28,5 тыс. шт.

Расчёт точки безубыточности по продукциям А и Б, и в целом по предприятию в стоимостном выражении:

ВР_{0 А} = 11.4/(1-0.6/0.7) = 79,8 млн. руб.

ВР_{0 В} = 5.7/(1-1.34/1.54) = 43,89 млн руб.

ВР₀ = 79,8+43,89 = 123,69 млн. руб.

Это означает, что при объеме производства продукции А в количестве 114 тыс. шт. и продукции Б в количестве 28,5 тыс. шт. организация получит выручку в размере 123,69 млн руб, затратив при этом на производство 123,69 млн. руб. Таким образом, при выручке 123,69 млн. руб. предприятие выходит на нулевой результат. При повышении объёмов производства продукции А и Б предприятие начнет получать прибыль.

Графически точки безубыточности представлены на рис. 3.1, 3.2, 3.3:

Рис 3.1 – Точка безубыточности Продукта А

Рис 3.2 – Точка безубыточности Продукта Б

Рис 3.3 – Точка безубыточности по всей производственной программе.

Из графиков точек безубыточности Продукта А и Б видно, что точка безубыточности продукта А выше точки безубыточности продукта Б, значит при равных затратах на производство продукции продукт Б предпочтительнее из-за того, что реализуется с большей прибыльностью.

Эффективность деятельности предприятия в 2011г. и 2012г. идёт на спад. Для восстановления прибыльности и рентабельности предприятия необходимо:

- увеличить объемы реализации продукции и ее улучшать качество;

- снизить материалоемкость продукции, применять новую прогрессивную технику и технологии;

- повысить производительность работ и квалификацию работников, эффективность использования оборудования;

- начать сотрудничество с новыми поставщиками на более удобных условиях с целью закупки более дешевого сырья и материалов;

- проводить маркетинговые исследования, выходить на новые, более удобные рынки;

- постоянно совершенствовать методы работы.