Тема 4. «Счета бухгалтерского учета и двойная запись»

Вопросы для семинарских занятий

1. Бухгалтерский счет

2. Дебет счета

3. Кредит счета

4. Сальдо счета

5. Оборот счета

6. Открыть счет

7. Разнести операции на счета бухгалтерского учета

8. Закрыть счет

9. Активные счета

10. Пассивные счета

11. Активно-пассивные счета

12. Взаимосвязь бухгалтерских счетов и баланса

13. План счетов бухгалтерского учета

14. Синтетический счет

15. Аналитический счет

16. Субсчет

17. Забалансовые счета

18. Двойная запись

19. Корреспонденция счетов

20. Бухгалтерская проводка

21. Правила составления бухгалтерских проводок

22. Виды бухгалтерских проводок

23. Отрицательные записи в бухгалтерском учете

24. Значение двойной записи.

Задание 4.1. Открыть, разнести операции и закрыть счета бухгалтерского учета.

- счет 66 (кредитовое сальдо на начало 17000 рублей)

- счет 10 (сальдо на начало месяца 14800 рублей)

- счет 60 (кредитовое сальдо на начало 2400 рублей)

- счет 68 (кредитовое сальдо на начало месяца 2800 рублей)

- счет 71 (сальдо – 0)

- счет 50 (сальдо на начало месяца 10800 рублей)

- счет 51 (сальдо на начало месяца 14000 рублей)

Исходные данные выполнения задания 4.1.

1. Получены с расчетного счета в кассу наличные деньги 4000 рублей.

2. Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка 17000 рублей.

3. Поступил на расчетный счет платеж от дебитора 570 рублей.

4. Выдан из кассы аванс бухгалтеру на командировочные расходы 800 руб.

5. Выдана из кассы заработная плата работникам 3000 рублей.

6. Получены материалы от поставщика на сумму 5700 рублей.

7. Выдан из кассы аванс секретарю на хозяйственные расходы 550 рублей.

8. Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы 5200 рублей.

9. Получено топливо от поставщика на сумму 1500 рублей.

10. Сданы в банк из кассы наличные денежные средства 100 рублей.

11. Погашена с расчетного счета краткосрочная ссуда банка 6500 рублей.

12. Поступил на расчетный счета аванс от покупателя 5500 рублей.

13. Перечислено с расчетного счета поставщику за полученное топливо 1400 рублей.

14. Перечислено с расчетного счета налог на доходы физических лиц 1450 рублей.

15. Отпущены со склада материалы на изготовление продукции на 2600 рублей.

16. Утвержден авансовый отчет секретаря о покупке канцтоваров, канцтовары приняты на склад организации 480 рублей.

17. Возвращен в кассу секретарем остаток неиспользованных подотчетных сумм 70 рублей.

18. Перечислен с расчетного счета в налоговую инспекцию налог на прибыль 1250 рублей.

Счета бухгалтерского учета

Дебет 10 « » Кредит Дебет 60 « » Кредит

Оборот	Оборот		Оборот	Оборот

Дебет 68 « » Кредит Дебет 71 « » Кредит

Оборот	Оборот		Оборот	Оборот

Дебет 50 « » Кредит Дебет 51 « » Кредит

Оборот	Оборот		Оборот	Оборот
Ск -			Ск -

Задание 4.2. Заполнить таблицу счетов и выучить коды и названия основных бухгалтерских счетов (табл. 4.1.) (Для самостоятельной работы)

Таблица 4.1.

Код счета	Название бухгалтерского счета	А./П
01
02
04
05
10
20
23
25
26
43
45
50

Продолжение табл. 4.1.

51
60
62
66
67
68
69
70
71
75
76
80
83
84
90
91
99

Задание 4.3. Составить бухгалтерские проводки.

1. Поступило топливо от поставщиков

Объект бухгалтерского учета	Топливо	Кредиторская задолженность поставщикам
Изменение объекта	+	+
Активный/пассивный	Активный +	Пассивный +
Отражение на бухгалтерском счете	Дебет Материалы Кредит 700 I I	Дебет Кр.зад.поставщ. Кредит I 700 I

Бухгалтерская проводка:

Д 10 «Материалы» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 700

2. Получены с расчетного счета в кассу наличные деньги 400 руб.

Объект бухгалтерского учета
Изменение объекта
Активный/пассивный
Отражение на бухгалтерском счете

Бухгалтерская проводка:

3. Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка 500 руб.

Объект бухгалтерского учета
Изменение объекта
Активный/пассивный
Отражение на бухгалтерском счете

Бухгалтерская проводка:

4. Погашена с расчетного счета краткосрочная ссуда банка 400 руб.

Объект бухгалтерского учета
Изменение объекта
Активный/пассивный
Отражение на бухгалтерском счете

Бухгалтерская проводка:

5. Выдан из кассы аванс директору на командировочные расходы 400 руб.

Объект бухгалтерского учета
Изменение объекта
Активный/пассивный
Отражение на бухгалтерском счете

Бухгалтерская проводка:

6. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности кредиторам 400 руб.

Объект бухгалтерского учета
Изменение объекта
Активный/пассивный
Отражение на бухгалтерском счете

Бухгалтерская проводка:

7. Перечислено с расчетного счета налоговой инспекции в погашение задолженности по налогу на прибыль 350 руб.

Объект бухгалтерского учета
Изменение объекта
Активный/пассивный
Отражение на бухгалтерском счете

Бухгалтерская проводка:

8.. Выдана из кассы заработная плата работникам 400 руб.

Объект бухгалтерского учета
Изменение объекта
Активный/пассивный
Отражение на бухгалтерском счете

Бухгалтерская проводка:

9.Утвержден авансовый отчет секретаря и приняты канцтовары на склад 700 рублей

Объект бухгалтерского учета
Изменение объекта
Активный/пассивный
Отражение на бухгалтерском счете

Бухгалтерская проводка:

10. Отпущены основные материалы в производство для изготовления продукции 350 руб.

Объект бухгалтерского учета
Изменение объекта
Активный/пассивный
Отражение на бухгалтерском счете

Бухгалтерская проводка:

Хозяйственные операции с 11 по 17 студенты составляют самостоятельно

11. Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученное топливо 150 руб.

Объект бухгалтерского учета
Изменение объекта
Активный/пассивный
Отражение на бухгалтерском счете

Бухгалтерская проводка:

12. Сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм 50 руб.

Объект бухгалтерского учета
Изменение объекта
Активный/пассивный
Отражение на бухгалтерском счете

Бухгалтерская проводка:

13. Сданы в банк из кассы наличные денежные средства 300 руб.

Объект бухгалтерского учета
Изменение объекта
Активный/пассивный
Отражение на бухгалтерском счете

Бухгалтерская проводка:

14. Поступил на расчетный счета аванс от покупателя 900 руб.

Объект бухгалтерского учета
Изменение объекта
Активный/пассивный
Отражение на бухгалтерском счете

Бухгалтерская проводка:

15. Выдан из кассы аванс секретарю на хозяйственные расходы 450 руб.

Объект бухгалтерского учета
Изменение объекта
Активный/пассивный
Отражение на бухгалтерском счете

Бухгалтерская проводка:

16. Перечислена с расчетного счета на пластиковые карточки зарплата персоналу 3000 руб

Объект бухгалтерского учета
Изменение объекта
Активный/пассивный
Отражение на бухгалтерском счете

Бухгалтерская проводка:

17. Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц 600 рублей

Объект бухгалтерского учета
Изменение объекта
Активный/пассивный
Отражение на бухгалтерском счете

Бухгалтерская проводка:

Задание 4.4. Дать письменное определение нижеперечисленным понятиям.

Понятие хронологической записи

Документ для ведения хронологической записи

Понятие систематической записи

Понятие главной книги

Документы для ведения систематической записи

Взаимосвязь хронологической и систематической записей

Задание 4.5. Отразить хозяйственные операции за январь 2014 года в Журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 4.2.) и в Главной книге (табл. 4.3.).

Таблица 4.2.

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2014 года

№	Содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма
		дебет	кредит
1	Объявлен уставный капитал ООО "КОСТЮМ" 15000 рублей
2	Зачислен на расчетный счет вклад учредителя в размере 11000 руб.
3	Внесены материалы в качестве вклада в уставный капитал ткань шерстяная 50 метров по 80 рублей
4	Получены из банка в кассу наличные денежные средства в размере 400 рублей
5	Получены материалы от Ивановской ткацкой фабрики - ткань х/б 100 метров по 35 руб за метр - нитки 50 шпулей по 20 руб за штуку
6	Выдано в подотчет секретарю из кассы на хозяйственные расходы 375 рублей
7	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка 3500 рублей
	Итого по журналу

Таблица 4.3.

Главная книга за январь 2014

Дебет 80 «Уставный капитал» Кредит Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит

Оборот	Оборот		Оборот	Оборот

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит Дебет 10 «Материалы» Кредит

Оборот	Оборот		Оборот	Оборот

Дебет 50 «Касса» Кредит Дебет 66 «Расчеты по краткоср. кред. и займам»Кредит

Оборот	Оборот		Оборот	Оборот

Дебет 60 «Расчеты с постав. и подряд» Кредит Дебет 71 «Расчеты с подот. лицами» Кредит

Оборот	Оборот		Оборот	Оборот

Задание 4.6. Дать письменное определение нижеперечисленным понятиям

Понятие синтетического учета

Понятие аналитического учета

Субсчета и их назначение

Первичный учет

Текущий учет

Сводный учет

Оборотная ведомость по синтетическим счетам, ее содержание

Чем обуславливается равенство трех пар итогов в оборотной ведомости по

синтетическим счетам

Задание 4.7. Отразить хозяйственные операции за февраль 2014 года в Журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 4.4.) и в Главной книге (табл. 4.5.). Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл. 4.6.). Составить оборотные ведомости аналитического учета (табл. 4.7.-4.10.)

Таблица 4.4.

Журнал хозяйственных операций за февраль 2014 года

№	Дата	Содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма
			дебет	кредит
1	02	Поступили материалы от Владимирской фабрики: ткань шерстяная 75 метров по 80 рублей за метр
2	10	Получены материалы от Ивановской ткацкой фабрики: ткань х/б 40 метров по 35 рублей за метр
3	11	Утвержден авансовый отчет секретаря о покупке пуговиц: 5 десятков по 75 рублей за десяток
4	12	Со склада фирмы отпущены в производство следующие материалы - ткань х/б 80 метров по 35 рублей за метр - ткань шерстяная 32 метров по 80 рублей за метр - нитки 35 шпулей по 20 рублей за штуку - 2 десятка пуговиц по 75 рублей за десяток
5	20	Операции по расчетному счету -погашена краткосрочная ссуда банка 3500 рублей -оплачено Ивановской фабрике за поставленные в прошлом месяце материалы 4500 рублей -поступил на расчетный счет аванс от покупателя магазина "Одежда" 4100 рублей -оплачено Владимирской фабрике 3500 рублей
6	25	Получены материалы от Ивановской ткацкой фабрики: нитки 40 шпулей, 20 рублей за штуку
		Итого по журналу

Таблица 4.5.

Главная книга за февраль 2014

Дебет 10 « » Кредит Дебет 20 « » Кредит

Оборот	Оборот		Оборот

Дебет 50 « » Кредит Дебет 51 « » Кредит

Оборот	Оборот		Оборот	Оборот

Дебет 60 « » Кредит Дебет 62 « » Кредит

Оборот	Оборот		Оборот	Оборот

Дебет 66 « » Кредит Дебет 71 « » Кредит

Оборот	Оборот		Оборот	Оборот

Дебет 75 « » Кредит Дебет 80 « » Кредит

Оборот	Оборот		Оборот	Оборот

Таблица 4.6.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за февраль 2014 года

Код счета	Наименование счета	Сальдо на 01.02.2014		Обороты за февраль 2014		Сальдо на 01.03.2014
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	ИТОГО

Таблица 4.7.

Оборотная ведомость аналитического учета

к счету 10 «Материалы» за февраль 2014

Наименование	Ед. изм.	Цена	Остаток на 01.02.2014		Приход		Расход		Остаток на 01.03.2014
			к-во	сумма	К-во	сумма	к-во	сумма	к-во	сумма
Ткань ш.	м	80	50	4000
Нитки	шп	20	50	1000
Ткань х/б	м	35	100	3500
Пуговицы
Итого	х	х	х	8500	х		х		х

Таблица 4.8.

Карточка аналитического учета за февраль 2014 года к счету 60

Ивановская ткацкая фабрика

Показатели	Дата	Дебет	Кредит
Остаток на 1 февраля			8500
Поступление материалов
Оплата за материалы
Поступление
Остаток на 1 марта

Таблица 4.9.

Карточка аналитического учета за февраль 2014 года к счету 60

Владимирская фабрика

Показатели	Дата	Дебет	Кредит
Остаток на 1 февраля
Поступление материалов
Оплата за материалы
Остаток на 1 марта

Таблица 4.10.

Ведомость аналитического учета

к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за февраль 2014

Поставщик	Сальдо на 01.02.2014		Обороты за март		Сальдо 01.03.2014
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Ивановская ткацкая фабрика
Владимирская фабрика
Итого

Задание 4.8. Дать письменное определение нижеперечисленным понятиям

Обобщение данных текущего учета

Варианты обобщения данных текущего учета

Шахматная ведомость, использование, достоинства и недостатки

Задание 4.10. Составить шахматную ведомость за февраль по данным задания 4.8. (табл. 4.11)

Таблица 4.11.

Шахматная ведомость за февраль 2014 года