Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Кіровоградський комерційний технікум
Навчальна дисципліна:
ПОДАТКОВА СИСТЕМА
Л е к ц і я № 12
на тему №8.2
«Спрощена система оподаткування
суб’єктів малого підприємництва»
для студентів спеціальності:
5.03050901 “Бухгалтерський облік”
Склала викладач: Чорна А.А.
Розглянуто
на засіданні циклової комісії
обліково – економічних дисциплін
Протокол № ____
від “___” ______ 201_ р.
Голова циклової комісії ______І.М. Щербак
Лекція №12
Тема 8.2: «Спрощена система оподаткування
суб’єктів малого підприємництва»
Мета: набуття та систематизація студентами знань щодо:
особливостей нарахування єдиного податку для фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності;
ставок єдиного податку для суб'єктів підприємницької діяльності — фізичних осіб згідно Податкового кодексу України;
строків і порядку сплати та подання розрахунків щодо даного виду податку для фізичних осіб;
порядку зарахування податку до бюджету.
Після вивчення теми студенти повинні
знати: особливості нарахування і сплати єдиного податку для фізичних осіб (ставки, строки, порядок сплати та подання розрахунків); порядок переходу платників до спрощеної системи оподаткування;
вміти: складати податкову декларацію єдиного податку суб'єкта підприємницької діяльності — фізичної особи.
План
1.Особливості у нарахуванні і сплаті єдиного податку для фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності. Ставка єдиного податку для суб'єктів підприємницької діяльності — фізичних осіб.
2.Строки і порядок сплати та подання розрахунків для фізичних осіб.
3.Порядок зарахування податку до бюджетів.
Література:
Податковий кодекс України вiд 02.12.2010 р. № 2755-VI (із змінами)// http://buhgalter911.com/Res/Zakoni/
/NalCode/tekst_rozdil14.aspx – Розділ XIV Глава 1 ст. 291-300
2. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України: Закон України від 07.07.2011 № 3609-VI(із змінами)
3. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності: Закон України від 04.11.2011 № 4014-VI (із змінами)
4. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок деяких податків і зборів: Закон України від 22 грудня 2011 року № 4235-VІ.
5. Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування: Закон України від 08.07.2010 № 2464-VI (із змінами)
6. Про розвиток та державну підтримку малого і середнього підприємництва в Україні: Закон України від 22.03.2012 № 4618-VI
7. Про затвердження форми свідоцтва платника єдиного податку та порядку видачі свідоцтва, форми та порядку подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та форми розрахунку доходу за попередній календарний рік: від 20 грудня 2011 року № 1675/ Міністерство фінансів України, Наказ.
8. Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку: від 21 грудня 2011 року № 1688/ Міністерство фінансів України, Наказ.
9. Про затвердження форми Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи – підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення: від 24 грудня 2010 року №1025/Державна податкова адміністрація України, Наказ.
10. Про затвердження форм та Порядку заповнення торгових патентів, форми Заявки на придбання торгового патенту: від 28 лютого 2011 року № 109/Державна податкова адміністрація України, Наказ.
11. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т. / кол. авторів [заг. редакція, М. Я Азарова]. – К.: Міністерство фінансів України, Національний університет ДПС України, 2010. – 2389 с.
Домашнє завдання
Порядок переходу платників до спрощеної системи оподаткування.
Література:
Податковий кодекс України вiд 02.12.2010 р. № 2755-VI (із змінами)// http://buhgalter911.com/Res/Zakoni//NalCode/tekst_rozdil14.aspx – Розділ XIV Глава 1 ст. 298-299
1.Особливості у нарахуванні і сплаті єдиного податку для фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності. Ставка єдиного податку для суб'єктів підприємницької діяльності — фізичних осіб.
Як вже зазначалось, суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку (в частині суб'єктів підприємницької діяльності —фізичних осіб):
1) перша група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150 000 гривень;
2) друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
обсяг доходу не перевищує 1 000 000 гривень.
Дія цього пункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої або п’ятої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для таких груп;
3) третя група - фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;
обсяг доходу не перевищує 3 000 000 гривень;
4) п’ята група - фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;
обсяг доходу не перевищує 20 000 000 гривень.
При розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку - фізичною особою, не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку.
Доходом платника єдиного податку є:
для фізичної особи - підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
До суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, та платника єдиного податку четвертої та шостої груп за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
Доходи фізичної особи - платника єдиного податку, отримані в результаті провадження господарської діяльності та оподатковані, не включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи, визначеного відповідно до розділу IV ПКУ.
Не є доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником єдиного податку під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нараховані платником єдиного податку відповідно до закону.
При цьому якщо протягом календарного року платники першої - третьої груп використали право на застосування іншої ставки єдиного податку у зв'язку з перевищенням обсягу доходу, встановленого для відповідної групи, право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році такі платники мають за умови неперевищення ними протягом календарного року обсягу доходу.