4.10. Калькулирование себестоимости продукции и услуг

Ежемесячно составляются фактические калькуляции по видам готовой продукции и услуг. Статьи калькуляции и порядок закрытия счетов приведены в (Приложениях к Положению по калькулированию себестоимости группы компаний ЗАО «Спецнефтетранс»).

Калькулирование себестоимости производится по видам деятельности в разрезе каждого заказа.

Калькулирование готовой продукции производится в разрезе калькуляционных статей по каждой единице продукции. Незавершенное производство оценивается методом инвентаризации по фактической производственной себестоимости каждой единицы продукции (услуг).

Общепроизводственные расходы по итогам месяца распределяются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих на счета 20.01.1 «Основное производство (по деятельности, не облагаемой ЕНВД)» 23.01 «Вспомогательные производства (по деятельности не облагаемой ЕНВД)» в соответствии с Положением по калькулированию себестоимости группы компаний ЗАО «Спецнефтетранс).

Коммерческие (издержки обращения) и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных товаров и оказанных услуг полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

4.11 Расчеты

1. При формировании бухгалтерской отчетности по счетам расчетов обеспечивается получение информации в разрезе предприятий группы ЛУКОЙЛ, ЗАО «Спецнефтетранс», сервисных и стратегических контрагентов.

2. Аналитический учет расчетов обеспечивает получение информации о сроках исполнения обязательств по условиям договоров. При формировании финансовых обязательств обеспечивается получение информации о краткосрочном и долгосрочном характере этих операций.

3. Если последовательность закрытия авансовых платежей не установлена договором или иным документом, то авансовые платежи засчитываются в счет оплаты поставки материальных ценностей (выполненных работ, указанных услуг) в порядке очередности перечисления, начиная с самого раннего.

4. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль ведется Обществом в соответствии с ПБУ 18/02. При этом аналитический учет ведется по каждому виду возникающих разниц.

5. Списание дебиторской и кредиторской задолженности производится на основании инвентаризации обязательств по состоянию на 31 декабря. Для учета списания используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

4.12. Расходы будущих периодов

1. К расходам будущих периодов относятся суммы расходов, произведенных Обществом в текущем отчетном периоде, но относящимся к следующим отчетным периодам.

К расходам периодов относятся расходы общества связанные с:

• платежами за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде фиксированного разового платежа, включая авторское вознаграждение, которые подлежат списанию в течение срока действия договора;

• приобретением программных продуктов (если приобретается неисключительное право);

• приобретение лицензий;

• прочими расходами, оплачиваемыми единовременно, но покрывающими затраты последующих периодов (сертификаты, затраты на поверку и т.д.).

Учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» предусматривает аналитику для учета расходов, формирующих стоимость программных продуктов, которые не относятся к нематериальным активам, пообъективно; расходов, для которых установлен порядок списания и прочих расходов.

Аналитический учет по счету 97 обеспечивает информацией по видам расходов с разделением на краткосрочные и долгосрочные.

Списание этих расходов будущих периодов производится равномерно по месяцам в течение срока их использования, определяемых сроком лицензии, договором или приказом по предприятию.

2. Сроки списания расходов будущих периодов определяются в соответствии с периодом, к которому эти расходы относятся. В некоторых случаях срок погашения определяется сроком действия договора (право пользования результатом интеллектуальной деятельности по договору, срок выданной лицензии на осуществление какой-либо деятельности и т.д.).

Сроки эксплуатации программных продуктов определяются комиссией по определению сроков полезного использования.