4.18. Формирование финансовых результатов
Финансовый результат формируется по принципу соответствия доходов и расходов. Формирование доходов и расходов рассматривается в их синхронизации и сопоставлении для получения итогового финансового показателя по следующим видам деятельности:
по работам и услугам по ТО, ремонту АТС и ДСМ;
от изготовления готовой продукции;
от оптовой торговли прочей;
от сдачи имущества в аренду;
от других видов деятельности.
Прибыль/убыток от реализации продукции, работ, услуг ежемесячно определяется как разница между выручкой от их реализации в отпускных ценах и себестоимостью реализованной продукции, работ, услуг за вычетом НДС. Ежемесячно заключительными оборотами финансовые результаты списываются с субсчетов счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки».
Прибыль/ убыток от прочих доходов и расходов определяется как разница между ними и ежемесячно заключительными оборотами финансовые результаты списываются с субсчетов счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».
Перечень субсчетов к счету 90,91 представлен в Плане счетов в Приложении № 10 Положения по калькулированию себестоимости группы компаний ЗАО «Спецнефтетранс»).
4.19. Формирование бухгалтерской отчетности
1. Общество составляет бухгалтерскую отчетность за месяцяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, при этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.
Промежуточная бухгалтерская отчетность Общества состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Годовая бухгалтерская отчетность Общества состоит из:
Бухгалтерского баланса;
Отчета о финансовых результатах;
Приложений к ним:
Отчета об изменениях капитала;
Отчета о движении денежных средств;
Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
2. В бухгалтерскую отчетность включаются показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении Общества, финансовых результат и изменениях в финансовом положении Общества.
Показатель подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в случае превышения 5 процентов в общем итоге соответствующих данных за истекший год.
3. Информация о чистых активах Общества в годовой бухгалтерской отчетности отражается в отчете об изменениях капитала.
4. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе Общества соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.
Отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль отражаются в отчете о прибылях и убытках. Постоянные налоговые обязательства (постоянные налоговые активы) отражаются в отчете о прибылях и убытках в разделе «Справочно».
Текущий налог на прибыль определяется исходя из величины условного расхода, скорректированной на суммы постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств и отражается в отчете о прибылях и убытках.
Информация о постоянных налоговых обязательствах (активах), отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах, корректирующих показатель условного расхода по налогу на прибыль, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках Общества в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).
5. Перечень отчетных сегментов определяется Обществом на основании приказа Минфина России от 27.01.00 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2010.
Раскрытие в годовой бухгалтерской отчетности информации по прекращаемой деятельности производится согласно требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н.
В пояснительной записке в составе годовой бухгалтерской отчетности Общества раскрывают изменения в учетной политике, существенные способы ведения бухгалтерского учета, в частности:
способы начисления амортизации нематериальных активов, способы начисления амортизации основных средств,
способы списания расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические расходы,
способы оценки производственных запасов, товаров, годовой продукции,
способы финансовых вложений при выбытии,
способы списания расходов будущих периодов,
порядок создания резервов предстоящих расходов и платежей,
порядок признания коммерческих и управленческих расходов и т.д.
6. При составлении пояснений к годовой бухгалтерской отчетности Общества руководствуются требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету.
7. При ведении бухгалтерского учета в целях применения ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» существенной считать ошибку, которая приводит к изменению общей величины активов (пассивов); доходов, расходов более чем на 5%.
Гл. бухгалтер Шалгинская В.В.
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
