НАЛОГИ. Тема 6. Акцизы

Оглавление

НАЛОГИ. Тема 6. Акцизы 1

Вопрос 1. Акцизы: налогоплательщики, перечень подакцизных товаров, объект налогообложения 2

Вопрос 2. Операции, не подлежащие налогообложению акцизами (ст. 183) 4

Вопрос 3. Порядок определения налоговой базы для целей исчисления акцизов при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров (ст. 187) 4

Вопрос 4. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю (ст. 198) 5

Вопрос 5. Акцизы: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза, сроки и порядок уплаты (ст. 192, 193, 202, 204) 6

Вопрос 6. Налоговые вычеты по акцизам и порядок их применения (ст. 200, 201) 7

Вопрос 7. Порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ (ст. 185) 8

Вопрос 1. Акцизы: налогоплательщики, перечень подакцизных товаров, объект налогообложения

1.1. Плательщики акцизов (ст. 179)

В соответствии с Налоговым кодексом плательщиками акцизов являются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (декларанты и иные лица в соответствии с таможенным законодательством).

1.2. В настоящее время подакцизными товарами признаются:

1) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

При этом к подакцизным товарам не относятся:

• лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам;

• препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию, внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разлитые в емкости не более 100 мл;

• парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, разлитая в емкости не более 270 мл;

• подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий;

• товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 %, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;

4) табачная продукция;

5) автомобили легковые;

6)мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин

11) топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

1.3. Объект налогообложения (ст. 182)

Операции, являющиеся объектом обложения акцизами, можно сгруппировать в 4 группы:

1. Реализация:

1.1. произведенных налогоплательщиками подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

1.2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

При этом реализацией подакцизных товаров признается передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому на возмездной или безвозмездной основе.

2. Получение (оприходование):

2.1. получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. При этом получением денатурированного спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность;

2.2. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. При этом получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность;

3. Передача:

3.1. на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов);

3.2. в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

3.3. на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

3.4. на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

3.5. на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

3.6. произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

4. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.