- •Налоги и бюджетный процесс.
- •Причины налоговой минимизации.
- •Виды уменьшения налогов. Уклонение от уплаты налогов и налоговая оптимизация ( налоговое планирование)
- •Способы уменьшения налоговых платежей
- •1 Категория - незаконное уменьшение налогов или уклонение от уплаты налогов.
- •2 Категория - законное уменьшение налогов или налоговая оптимизация (налоговое планирование)
- •Понятие налогового планирования, его элементы и этапы. Классификация налогового планирования
- •Стратегическое и текущее
- •Внутреннее
- •Стратегическое
- •Текущее
- •Внешние
- •Этапы налогового планирования
- •Принципы налоговой оптимизации.
- •6. Методы налогового планирования.
- •6.1 Ситуационный метод налогового планирования
- •6.2 Балансовые методы в налоговом планировании
- •7. Оптимизация налогового планирования
- •7.1 .Приказ об учетной политики как один из элементов налогового планирования.
- •Оптимизация через договор.
- •Договор как первооснова учета и налогообложения
- •Общие принципы работы организаций с хозяйственными договорами.
- •7.2.3.Договоры и налоги на прибыль и добавленную стоимость
- •7.2.4.Влияние договорной политики организации на ее налоговые обязательства
- •7.2.5.Примеры использования договорной политики в целях минимизации налоговых платежей
- •Специальные методы налоговой оптимизации.
- •7.3.1Метод замены отношений.
- •Метод разделения отношений.
- •7.3.3.Метод отсрочки налогового платежа
- •Метод прямого сокращения объекта
- •Метод оффшора
- •Метод льготного предприятия
- •7.4 Применение льгот и освобождений, прямо предусмотренных в законе.
- •Основные понятия для усвоения студентами по итогам изучения курса «Налоговое планирование».
7. Оптимизация налогового планирования
7.1 .Приказ об учетной политики как один из элементов налогового планирования.
Формирование учетной политики предприятия следует рассматривать как один из элементов налоговой оптимизации. Квалифицированная проработка приказа об учетной политике позволит предприятию выбрать оптимальный вариант учета, эффективный и с точки зрения режима налогообложения.
Учетная политика организации представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета. В переделах единых норм существуют возможности выбора методов учета, позволяющих регулировать финансовые потоки организации влиять на величину финансовых показателей результатов и на величину налоговых платежей организации.
В частности, следует проанализировать:
метод определения момента возникновения выручки от реализации. Следует обратить внимание применение метода " по оплате" не бесспорно. В этом случае, например, предприятие не учитывает в полном объеме затраты, писанные на себестоимость, не может создавать резервы сомнительных долгов.
метод начисления амортизации на основные производственные фонды
состав перепредъявляемых расходов, включение в состав перепредъявляемых расходов максимально возможного перечня расходов позволяет минимизировать оборот по реализации, следовательно, налоги с оборота. Такие как НДС, частично налог на акцизы.
метод формирования покупной цены товара. Закрепление определенного перечня затрат в учетной политике торгового предприятия в составе издержек обращения, а не в составе затрат на приобретение самого имущества позволяет регулировать состав издержек обращения и объем налоговой базы по налогу на пользователей автомобильных дорог.
установление порядка расчетов по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость при наличии структурных подразделений. Часть налога на прибыль может исчисляться по ставкам, действующим на территории структурного подразделения.
Порядок списания затрат по ремонту
При этом следует учитывать то обстоятельство, что не все аспекты варьирования в бухгалтерском учете могут быть учтены при налогообложении.
Так, например, доходы и расходы для целей налогообложения согласно ст. 271-273 главы 25 НК РФ могут быть определены двумя методами: методом начислений и кассовым, а в то время как для целей бухгалтерского учета - только методом начислений (ПБУ №9\99 «Доходы организации, утвержденное приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 32н.
В «Учетной политике организации для целей налогообложения» раскрывается информация о выбранном варианте способа налогового учета в случае, когда законодательство о налогах и сборах допускает вариативность; раскрывается конкретная информация в тех случаях, когда законодательство по налогам устанавливает только общие нормы, но не содержит конкретных способов исчисления налогов; отражается информация о позиции организации, занятой в случае, когда налоговое законодательство содержит «противоречия и неясности». Кроме этого, учетная политика определяет, какие регистры налогового учета использует организация, как они создаются и как согласуются в системой бухгалтерского учета организации.
Таким образом, налоговая полтика организации, отражаемая в учетной политике для целей налогообложения, является важнейшим элементом налогового планирования, а сам документ – учетная политика организации для целей налогообложения - является центральным по значимости документом системы постановки и ведения налогового учета.
.Это подтверждается следующими обстоятельствами:
прямым законодательным требованием формирования учетной политики для целей налогообложения (ст. 167 гл 21,ст 313 гл.25 НК РФ)
наличием по некоторым вопросам законодательства о налогах и сборах только общих норм, не содержащих конкретных способов исчисления налогов, а также многочисленных противоречий и неясностей, на которые имеется прямая ссылка в п. 7 ст. 3 НК РФ: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».