2 Категория - законное уменьшение налогов или налоговая оптимизация (налоговое планирование)
Налоговая оптимизация (налоговое планирование, минимизация налогов) - это уменьшение налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.
Можно дать и другое определение. Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений. В современных российских экономических условиях грамотное налоговое планирование призвано помочь предприятию выжить.
Налоговое планирование может быть осуществлено путем разработки приказа об учетной политике, путем оптимизации через хозяйственный договор, путем последовательного применения льгот и освобождений, которые предусмотрены в Законе, путем использования специальных методов. К специальным методам относятся: метод замены отношений, метод разделения отношений, метод отсрочки налогового платежа, метод прямого сокращения объекта, метод оффшора.
Понятие налогового планирования, его элементы и этапы. Классификация налогового планирования
Составной частью финансовой политики организации является ее налоговая политика, которая призвана обеспечить гармоничную увязку результатов деятельности организации с решением общегосударственных задач. Налоговая политика реализует распределительную функцию финансов, регулируя распределение денежных средств организаций и физических лиц между ними, с одной стороны, и государством, с другой.
На уровне организации разработка методов и приемов оптимизации налоговых платежей при соблюдении налогового законодательства составляет главную задачу корпоративного налогового менеджмента.
Целью корпоративного налогового менеджмента является, таким образом, минимизация расходов, связанных с налоговыми платежами организации и ее финансовыми результатами.
Налоговая политика организации реализуется двумя взаимосвязанными методами: налоговым учетом и налоговым планированием.
Налоговый учет – это система сбора и обработки всей информации по производственной и непроизводственной деятельности организации для правильного исчисления налоговых обязательств. Таким образом, налоговый учет служит инструментом отражения налоговых отношений между государством и организацией. Способы и методы ведения налогового учета должны использоваться в течение всего года с поправкой на текущие изменения в законодательстве. Налоговый учет осуществляется исключительно в целях налогообложения. Он должен обеспечить прозрачность всех операций, связанных с деятельностью организации и ее финансового положения.
Задачи, решаемые с помощью налогового планирования, можно разделить на два уровня. Задачи первого уровня наиболее просты. Их решение доступно практически каждому грамотному бухгалтеру. Оно заключается в снижении налоговых отчислений за счет законного уменьшения налогооблагаемых баз. К задачам второго уровня можно отнести создание сложных финансовых схем.
Таким образом, под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность организации, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет. Причем деятельность налогоплательщиков направлена не на нарушение налогового законодательства, а лишь на законное использование всех существующих льгот и особенностей налогового права в свою пользу.
Основные элементы, этапы и классификация налогового планирования представлены на схеме 2.
Налоговое
планирование подразделяется на
