Структура реализованной продукции

Показатели	Года			Отклонение
	2006 год	2007 год	2008 год	2007/2006	2008/2007
Реализованная продукция, тыс. руб.	273936	699042	1303742	425106	604700
Соответствующая профилю предприятия (строительно–монтажные работы), тыс. руб.	144378	549312	1217241	404934	667929
Удельный вес в объеме товарной продукции, %	0,527	0,786	0,934	0,259	0,148
Несоответствующая профилю предприятия, тыс. руб.	129558	149730	86501	20172	–63229
Удельный вес в объеме товарной продукции, %	0,473	0,214	0,066	–0,259	–0,148

Исходя из данных расчетов, можно отметить, что объем реализованной продукции и услуг ОАО «Группа Компаний ПИК» увеличивается с каждым годом, особенно больший прирост можно отметить в 2008 году, когда выручка от реализации увеличилась почти в 2 раза по отношению к предыдущему году, что связано с увеличившимися заказами на услуги организации. По данным таблицы можно сделать вывод о значительном увеличении объемов строительно–монтажных работ ОАО «Группа Компаний ПИК» за анализируемый период в связи с расширением деятельности компании. Увеличение объемов строительно–монтажных работ привело к росту прибыли предприятия и связано в первую очередь с сокращением заказов на выполняемые предприятием строительные работы.

В отношении динамики удельного веса реализованной продукции соответствующей профилю предприятия определенной тенденции не наблюдается. Так, в 2002 году наблюдается увеличение удельного веса на 6,19% по отношению к предыдущему году; в 2003 году отмечается спад на 3,62% по отношению к предыдущему году.

Не соответствующая профилю предприятия деятельность по удельному весу составляет незначительную часть. К такой деятельности можно отнести ипотечное жилищное кредитование, а так же инвестиционную деятельность.

Рассмотрим подробнее динамику объемов реализации продукции, работ, услуг от основной деятельности за 2006–2008 гг. (таблица 4)

Таблица 4.

Динамика объема реализации продукции, работ, услуг

Год	Объем выполненных работ, тыс. руб.	Базисные		Цепные
		Темп роста, %	Абсолютный прирост, тыс. руб.	Темп роста, %	Абсолютный прирост, тыс. руб.
2006	144 378	100	–	100	–
2007	549 312	380,47	404 934	380,47	404 934
2008	1 217 241	843,09	1 072 863	221,59	667 929

В целом за 3 года объем выполненных ра­бот возрос на 1072863 тыс. руб. или на 843,09%, при этом среднего­довой темп прироста составил 35,7%.

В 2007 году наблюдаем рост объема выполненных работ по основным видам деятельности на 404 934 тыс. руб., т.е. почти в 4 раза. В 2008 году рост объемов выполненных работ увеличился по сравнению с 2007 годом на 667 929 тыс. руб., т.е. на 221,59%. Такой быстрый рост обусловлен, в первую очередь, расширением географии деятельности фирмы. Также в 2007 году началась реализация ранее запланированных масштабных проектов, Москве, Московской, Ростовской и Краснодарской областях.

Проведем анализ трудовых ресурсов компании. Его главная задача – выявить обоснованность плана численности работающих и установить эффективность их использования. В основные задачи анализа использования трудовых ресурсов также входит исследование численности рабочей силы, ее состава и структуры, а также определение размеров и динамики средней заработной платы работников предприятия. Изучение начинается с анализа обеспеченности строительной организации рабочей силой (табл. 5).

Таблица 5.

Динамика численности и структуры персонала

Наименование показателя	2006 г.		2007 г.		2008 г.		Отклонение 2008/2006
	Чел.	Уд.вес, %	Чел.	Уд.вес, %	Чел.	Уд.вес, %	Абс., чел.	Относ. %
Среднесписочная численность, всего	10392	100	10850	100	14263	100	3871	137,25
служащие	1618	15,57	1824	16,81	2744	19,24	1126	169,60
рабочие	8774	84,43	9026	83,19	11519	80,76	2745	131,28

Из данных таблицы видно, что на предприятии сложилась тенденция к увеличению численности персонала, в целом за период численность работников строительного предприятия увеличилась на 3413 человек, что составило 31,46%. Структура работников не претерпевает каких–либо существенных изменений, наблюдается устойчивая тенденция роста работников. За период с 2006 г. по 2008 численность работников выросла на 31,28%. Наблюдается рост штата служащих. Это произошло в связи с рядом структурных изменений в компании. За эти годы был существенно расширен инвестиционно–девелоперский блок предприятий, сформированы архитектурно–проектные институты «Европроект» и «Новоросгражданпроект». К блоку нерудных предприятий были присоединены «Малоярославецкий КНМ» (Калужская область) и «Рузский комбинат нерудных предприятий» (Московская область). В блок промышленных и строительных предприятий были включены организации в Калуге, Нижнем Новгороде, Перми и Тульской области. Таким образом, увеличение служащих в данном случае не может быть негативной тенденцией, т.к. оно связано с расширением деятельности компании и ее внедрением на новые рынки. Но в то же время если в 2006 году на одного управленческого работника приходилось более 5 рабочих, то в 2008 году этот показатель понизился до 4 рабочих на одного служащего. Данная тенденция оценивается отрицательно в работе предприятия.

В целом, структура работников не претерпевает каких–либо существенных изменений, наблюдается устойчивая тенденция роста работников. За период с 2006 г. по 2008 численность работников выросла на 37,25%. В строительстве производительность труда определяется затратами рабочего времени на выполнение единицы объема работ, т.е. трудоемкостью, а также выработкой в сметной стоимости на одного работающего в единицу времени. Рассмотрим изменение производительности труда работников ОАО «Группа Компаний ПИК» за 2006–2008 гг. (табл. 6).

Таблица 6.

Динамика производительности труда

Год	Среднегодовая выработка, тыс. руб. / чел.	Базисные		Цепные
		Темп роста, %	Абсол. прирост, тыс.руб.	Темп роста, %	Абсол. прирост, тыс. руб.
2006	25,25	100,00	–	100,00	–
2007	49,01	194,12	23,76	194,12	23,76
2008	91,41	362,04	66,16	186,50	42,40

По данным таблицы 6 следует отметить, что в течение анализируемого периода произошло значительное увеличение производительности труда.

По сравнению с базовым периодом среднегодовая выработка одного работника в 2007 г. возросла на 94,12%, что в абсолютном выражении составляет 23,76 тыс. руб.; в 2008 г. данный показатель увеличился на 86,5% или 42,4 тыс. руб. Среднегодовая выработка увеличилась более чем в 3 раза в основном за счет увеличения объемов. Это говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов.

Основным производственным средствам принадлежит определяющее место в организации строительного производства. Улучшение их использования имеет первостепенное значение для выполнения задания по освоению объемов работ и повышения эффективности производства.

Основные средства создают материально–техническую основу и условия производственно–хозяйственной деятельности, оказывают непосредственное воздействие на эффективность производства, качество работы и результаты всей деятельности предприятия. Все это определяет необходимость их анализа. Задачами анализа использования средств труда на предприятии является изучение состава и динамики основных фондов, их состояния и движения, а также эффективности их использования.

Рассмотрим структуру основных фондов предприятия за три года с целью ее совершенствования и определения направлений будущих капитальных вложений (табл. 7).

Таблица 7.

Состав и динамика основных средств предприятия

Наименование	2006 г.		2007 г.		2008 г.		Отклонение 2008/2006
показателя	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб..	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %
Здания	20934	61,68	27739	42,25	26761	21,11	11127	127,84
Сооружения	0	0,00	3	0,0046	3	0,0024	3	–
Машины и оборудовние	3027	8,92	8849	13,48	34826	27,48	33260	1150,51
Транспортные средства	1155	3,40	18153	27,65	46377	36,59	45390	4015,32
Другие виды основных средств	8826	26,00	10910	16,62	18786	14,82	36973	212,85
Итого	33942	100	65654	100	126753	100	126753	373,44

Данные таблицы 7 свидетельствуют о возрастании стоимости основных производственных средств за 2006–2008 гг. на 126753 тыс. руб., т.е. более чем в 3 раза. Наибольшим приростом охарактеризовались такие виды основных средств Машины и оборудование и Транспортные средства.

В 2006–2008 гг. доля пассивной части фондов – зданий и сооружений (на 6,41% по сравнению с 1999 годом) увеличивается значительно меньшими темпами по сравнению с долей активной части основных средств, что оценивается положительно в работе организации, поскольку качественные и количественные изменения в составе основных производственных средств должны осуществляться в направлении роста активной части средств труда. В этих целях в организации необходимо осуществлять мероприятия, обеспечивающие технические, организационные и экономические преобразования.

Обобщающими показателями эффективности использования основных фондов являются фондоотдача и фондоемкость. Показатель фондоотдачи характеризует выпуск продукции на единицу стоимости основных фондов, фондоемкость – это показатель, обратный предыдущему. Оценка эффективности использования основных производственных средств ОАО «Группа Компаний ПИК» в работе осуществляется путем сравнения показателей фондоотдачи и фондоемкости, представленных в таблице 8.

Таблица 8.

Показатели эффективности использования основных средств

Наименование показателя	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение 2008/2006	Темп роста,% 2008/2006
Объем реализованной продукции, тыс. руб.	273936	699042	1303742	1029806	475,93
Среднегодовая стоимость средств, тыс. руб.	33942	65654	126753	92811	373,44
Среднегодовая численность, чел.	10392	10850	14263	3871	137,25
Фондоотдача, руб./руб.	8,07	10,65	10,29	2,21	127,44
Фондоемкость, руб./руб.	0,12	0,09	0,09	–0,03	–78,47
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	3,26	6,05	8,88	5,62	272,09

Из таблицы 8 видно, что фондоотдача за рассматриваемый период возросла на 127,44%, а фондоемкость снизилась на 78,47%, что свидетельствует об эффективном использовании основных производственных фондов на предприятии. Показатель фондовооруженности работников ОАО «Группа Компаний ПИК» увеличился на 272,09%, что связано в первую очередь с увеличением стоимости основных средств и свидетельствует об увеличении обеспеченности работников предприятия средствами труда.

В целом же можно говорить о позитивной тенденции использования средств труда в ОАО «Группа Компаний ПИК» наметившейся в 2006 году в политике использования производственного потенциала предприятия.

Себестоимость строительной продукции – один из факторов, определяющих рентабельность производства, поэтому на анализе себестоимости остановимся более подробно. Под себестоимостью строительно–монтажных работ понимаются денежные затраты строительной организации на производство работ и сдачу заказчикам объектов и комплексов работ.

В рамках данного анализа проводится оценка себестоимости продукции в целом и по элементам затрат, выявление динамики данного показателя, определение влияния изменения каждой статьи затрат на общее изменение себестоимости продукции методом долевого участия, а также определение предельного уровня затрат.

В таблице 9 проведем анализ себестоимости продукции строительного предприятия по элементам затрат.

Таблица 9.

Анализ себестоимости работ по элементам затрат

Элементы затрат	2006 г.		2007 г.		2008 г.		Отклонение 2008/2006
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	темп роста, %
Материальные затраты	130861	90,64	324787	59,13	699620	57,48	568759	534,63
Расходы на оплату труда	7753	5,37	190807	34,74	421135	34,60	413382	5431,90
Социальные отчисления	1601	1,11	22903	4,17	39265	3,23	37664	2452,53
Амортизация	944	0,65	5386	0,98	20249	1,66	19305	2145,02
Прочие затраты	3219	2,23	5429	0,99	36972	3,04	33753	1148,56
Итого затрат на произ­водство	144378	100,00	549312	100,00	1217241	100,00	1072863	843,09

Структура элементов затрат, подчеркивает, что производство продукции предприятия является материалоемким. Доля материальных затрат в общем объеме затрат предприятия за 2006–2008 гг. составляет более 50%. Как показывают данные таблицы 9, производство на предприятии является достаточно трудоемким, наметилась тенденция к росту доли затрат на оплату труда. Наблюдается невысокая тенденция к росту прочих за­трат, которые состоят в строительной организации из представительских и командировочных расходов (около 40%), налогов (около 35%) и услуг сторонних организаций.

Резкое увеличение в 2007 году доли затрат на материалы по сравнению с другими годами объясняется также удорожанием стоимости строительных материалов; и в связи с этим на предприятии должны быть проведены мероприятия по экономному использованию материальных ресурсов.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной (реализованной) продукции, который выгоден тем, что, во–первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, во–вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. Далее определим уровень затрат на 1 рубль реализованной продукции (табл. 10).

Таблица 10.

Определение уровня затрат на рубль реализованной продукции

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год
Полная себестоимость работ, тыс.р.	144 378	549 312	1 217 241
Стоимость выполненных работ, тыс.р.	273936	699042	1303742
Затраты на 1 рубль выполненных работ, р.	0,53	0,79	0,93

Табличные данные свидетельствуют, что удельный вес себестоимости в объеме работ в 2007 году по сравнению с 2006 годом возрос 26 коп., в 2008 году – еще на 14 копеек. Как мы видим, в течение рассматриваемого периода наблюдается тенденция к увеличению затрат на 1 рубль реализованной продукции, что оценивается негативно в работе организации.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг) , результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от вне реализационных операций.

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. приложение №2). Относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия являются показатели рентабельности. Показатели рентабельности характеризуют уровень прибыльности (убыточности) производства и в наибольше степени важны для руководства компании.

Рассмотрим следующие показатели рентабельности:

1. Рентабельность продаж:

2. Чистая рентабельность

3. Экономическая рентабельность

4. Рентабельность собственного капитала

5. Валовая рентабельность

6. Затратоотдача

Расчет показателей рентабельности произведен в таблице 11.

Таблица 11.

Расчет показателей рентабельности, %

Коэффициент	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение 2008/2006
Рентабельность продаж	47,29	21,42	6,63	–40,66
Чистая рентабельность	29,05	1,17	10,27	–18,78
Экономическая рентабельность	0,13	0,01	0,344	0,21
Рентабельность собственного капитала	0,17	0,03	0,26	0,09
Валовая рентабельность	47,29	21,42	6,63	–40,66
Затратоотдача	0,90	0,27	0,07	–0,83

В результате проведенных расчетов, на основании которых заполнена таблица 11, было выявлено, что отклонение большей части показателей рентабельности значительно снизились за период от 2006 до 2008 года. Отклонение рентабельности продаж за анализируемый период составило 40,66% в связи с опережающими темпами роста себестоимости объектов строительства по сравнению с выручкой от их реализации. Это стало следствием специфики строительной отрасли. Чистая рентабельность снизилась по этой же причине. Экономическая рентабельность (рентабельность активов) показывает, сколько прибыли предприятие получает в расчете на 1 рубль вложенного имущества. В показателе рентабельности активов результат текущей деятельности сопоставляется с имеющимися у предприятия основными и оборотными средствами. Результаты расчетов показывают рост экономической рентабельности вследствие значительного увеличения активов на предприятии, а так же более эффективного их использования. Рентабельность собственного капитала позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных средств и размером прибыли, полученной от их использования. Наблюдается рост рентабельности собственного капитала, что является положительной тенденцией в деятельности предприятия.