Методические указания к практической работе № 7 Тема: «Аудиторская проверка операций с мпз» Цель работы: усвоить порядок аудита операций с мпз

Задание 1

а) В сентябре 20__ г. поступили оплаченные материалы. В счетах - фактурах указано

Дата	Поставщик	Материалы	Цена	Кол-во	Стоимость	НДС	Общая сумма
07.09	Оптовая база № 2	Плита ДСП	320	30	9600	1920	11520
12.09	НПО «Автоматика»	Доска обрезная	1660	16	26500	5312	31812
20.09	ООО «Ю и К»	Брус осиновый	3730	15	55950	11190	67140
	Итого				92110	18420	110472

По данным счет - фактур были сделаны проводки:

Д10К60 26500

Д19К60 18422

Д68К19 18420

б) В сентябре 20__г. поступили материалы, оплаченные в октябре

Дата	Поставщик	Материалы	Цена	Кол-во	Стоимость	НДС	Общая сумма
14.09	ООО «Сибтехника»	Клей	21	50	1005	210	1215
26.09	ООО «Авион»	Фанера	22	348	7656	1531	9187
28.09	ООО «Ю и К»	Ламинат	53	250	13520	2650	16170
29.09	ООО «Веста»	Шпон	418	30	4400	2508	6908
29.09	З-д «Фрезер»	Шурупы	399	11	4389	877	5266
	Итого				30970	7777	38747

По данным счет - фактур были сделаны проводки:

Д10К60 30970

Д19К60 7777

Д68К19 7777

в) 25.09.20__ ООО «Магнат» реализовало ОАО «Модерн» часть неликвидных материалов, приобретенных для нужд основного производства на сумму 32400 руб., включая НДС при фактической стоимости этих материалов 26000 руб.

По результатам продажи материалов были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Д51К90 32400

Д90К10 26000

Д90К68 5400

Д68К19 5400

Д90К99 1000

Требуется проверить правильность корреспонденции счетов и подсчета сумм. Результаты оформить в таблице 1.

Таблица 1

Ведомость выявленных ошибок и нарушений

Проводки по данным ООО «Магнат»	Проводки по данным проверки	Корректирующие записи

Задание 2

На складе материалов по состоянию на 01.10.20__ инвентаризацией выявлены следующие результаты

Материал	Ед. изм.	Цена	Остатки по уч. данным		Фактические остатки
			Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
Доска обрезная	М	1660	16	26560	16	26560
Брус осиновый	М	3730	12,25	45692	12,25	45692
Шпон дубовый	М	418	21	8778	21	8778
ДСП	Шт	320	1	320	1	320
Лак темный	Л	11	86	946	76	836
Лак светлый	Л	8	34	272	39	312
Фанера	Шт	270,92	100	27091,67	110	29801,20
Бумага	Пч	50,45	37	1866,67	37	1866,67
Папки	Шт	5	766	3833,33	766	3833,33
Клей	Л	21	50	1050	21	1050
Фанера	Шт	348	22	7656	10	3480
Шурупы	Кг	11	395,5	4350,50	395,5	4350,50
Ламинат	Кв. м.	250	15	3750	15	3750
ИТОГО				132166,67		130630,20

Решением инвентаризационной комиссии результаты инвентаризации были отражены на счетах бух. учета следующим образом:

1) Д20К10 110 - списана недостача лака темного

2) Д10К90 40 – оприходован излишек лака светлого

3) Д94К10 609 – обнаружена недостача клея

Д 91 К94 609 – списана недостача клея на расходы

Д99К91 609 – недостача клея списана за счет прибыли

4) Д94К10 4175 – обнаружена недостача фанеры

Д73К10 4175 списана недостача фанеры на виновное лицо

Норма естественной убыли по лаку составляет 1 литр.

Требуется:

1. Составить Сличительную ведомость по форме в таблице 2.

Таблица 2

Сличительная ведомость

Материал	Ед. изм.	Цена	Остатки по уч. данным		Фактические остатки		Результаты инвентаризации
			Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Излишек		Недостача
							Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
Итого

2. Проверить правильность корреспонденции счетов. Результаты оформить в таблице 3.

Таблица 3

Ведомость выявленных ошибок и нарушений

Проводки по данным ООО «Магнат»	Проводки по данным проверки	Корректирующие записи

Задание 3

В ООО «Магнат» созданы условия, обеспечивающие сохранность МПЗ. Функции контроля сохранности, полноты и своевременности оприходования МПЗ осуществляет кладовщик, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. На предприятии осуществляется контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство, проверяется целесообразность расходования материалов, в случае перерасхода сырья выявляются виновные лица. Также в ООО «Магнат» сличаются первичные данные о расходе МПЗ с данными отчетов о движении. Инвентаризация проводится 1 раз в год перед составлением годовой отчетности.

Классификация МПЗ на группы на предприятии не произведена, схем отражения на счетах движения МПЗ не имеется. Однако в ООО «Магнат» организован эффективный аналитический учет МПЗ, ведутся карточки складского учета. Учет отклонений от норм расходования материалов не осуществляется. В расчетно-платежных документах НДС выделяется отдельной строкой. На МПЗ, пришедшие в негодность, составляются акты на списание. Данные аналитического и синтетического учета МПЗ сверяются ежеквартально.

Требуется произвести оценку контроля сохранности и учета ПЗ при помощи метода тестов средств контроля. Для этого заполнить вопросник в таблице 4.

Таблица 4

Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета МПЗ

№ п/п	Содержание вопроса и объект исследования	Ответы			Примечание
		Да		Нет
А. Внутренний контроль
1	Определен ли круг МОЛ, обеспечивающих сохранность МПЗ?
2	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ?
3	Кем осуществляются функции контроля сохранности и использования МПЗ?
4	Заключен ли договор о материальной ответственности с работником склада?
5	Проводятся ли инвентаризации МПЗ и в какие сроки?
6	Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ?
7	Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство?
8	Проверяются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов?
9	Проверяется ли целесообразность расходования МПЗ
10	Производится ли сверка данных первичного учета расхода МПЗ с данными отчетов об их движении и использовании?
Б. Система учета
1	Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы?
2	Какие методы оценки и учета МПЗ на счетах бух. учета выбраны в учетной политике?
3	Используется ли расчет среднего процента для списания отклонений в стоимости материалов?
4	Организован ли эффективный аналитический учет МПЗ, ведутся ли карточки складского учета?
5	Производится ли составление актов на списание МПЗ пришедших в негодность?
6	Производится ли сверка данных аналитического и синтетического учета МПЗ и с какой периодичностью?

Сделайте заключение об эффективности организации и учета МПЗ в ООО «Магнат».

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________